主办报价券商推荐挂牌工作中存在的主要问题及处理方法PPT课件下载推荐.ppt

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51.11.1项目小组成员方面项目小组成员方面问题问题33：

尽职调查报告扉页上的声明人未实际参与尽职调查工作，无由其签字的工作底稿，替代签字迹象明显。

项目小组成员应参与到实际尽职调查工作中，有其签字的工作底稿为证。

作为对尽职调查工作的声明，尽职调查报告扉页上应由项目小组成员中的相关人员签名，他人不可替代。

61.2尽职调查工作底稿方面尽职调查工作底稿方面问题问题11：

部分备案文件缺少尽职调查工作分工清单及分工负责人员的签字。

xx公司项目小组成员尽职调查工作分工角色：

项目负责人/行业分析师/注册会计师/律师姓名：

职责：

1、负责指引中“园区公司财务状况调查”；

2、按指引要求撰写尽职调查报告中相关内容；

3、配合股份报价转让说明书的撰写。

.签名：

日期：

71.2尽职调查工作底稿方面尽职调查工作底稿方面问题问题22：

部分尽职调查工作底稿的制作不符合要求。

（1）部分尽职调查工作底稿内容不够完整，表现在调查过程记录不够完整、结论不够明确。

工作底稿格式项目名称项目名称公司公司调查人员调查人员调查事项的时点或期间调查事项的时点或期间调查日期调查日期调查地点调查地点调查方法调查方法调查过程调查过程我们查阅了我们查阅了，发现，发现，经核对，经核对，调查结论调查结论非经常性损益真实、准确。

非经常性损益真实、准确。

其他应说明事项其他应说明事项附件附件8问题问题22：

（2）工作底稿有重复和缺页现象，部分工作底稿的叙述前后矛盾。

要求：

以认真负责的态度对待推荐工作。

（3）工作底稿编排不清晰，仅按财务、法律部分简单分类，未按照指引的内容顺序编排。

严格按照指引的内容顺序编排工作底稿，分为公司财务状况调查、持续经营能力调查、公司治理调查、合法合规事项调查几部分。

1.2尽职调查工作底稿方面尽职调查工作底稿方面91.2尽职调查工作底稿方面尽职调查工作底稿方面问题问题3：

附件与尽职调查内容无关或关联性不大;

附件未作任何索引或说明，仅简单装订在一起。

工作底稿作为调查过程的记录，应重点说明采用了那些调查方法，调查了哪些内容，以及调查结论。

同时应将调查过程记录、取得的相关资料等作为附件，例如，如工作底稿中注明与管理层进行了交谈，则应将与管理层交谈的记录作为附件。

对于从园区公司或第三方取得并经确认的相关资料，应实施必要的调查程序，形成相应调查记录，不应简单地堆砌起来。

101.2尽职调查工作底稿方面尽职调查工作底稿方面问题问题3：

工作底稿中应注明所附附件的索引编号，索引编号要清晰，勾稽关系要清楚。

附件不应单独装订，而应随尽职调查工作底稿一同装订。

111.3尽职调查报告方面尽职调查报告方面问题问题1：

尽职调查报告内容与工作底稿内容界限不够清楚，突出表现在尽职调查报告内容过多、完全照抄尽职调查工作底稿内容。

尽职调查工作底稿是逐条按照尽职调查指引的要求采用一定方法搜集相关证据，并形成一定的结论，应包括调查时间、调查人员、调查事项、调查过程、调查结论等基本内容，由调查人员签字。

底稿反映的是过程。

尽职调查报告是对调查方法和调查结果的概述和总结，应包括调查基本情况、调查结论、发现的问题或存在的风险、独立意见等基本内容，由项目小组全体成员签字，并加盖公司公章。

尤其要对重点问题加以突出，而不能简单罗列尽职调查工作底稿的内容。

报告更多的是反映结论。

121.3尽职调查报告方面尽职调查报告方面问题问题2：

部分尽职调查报告未按照尽职调查指引的要求做到内容完整、意见明确。

部分尽职调查报告仅包括对公司独立性等6项内容的独立意见，未说明尽职调查涵盖期间、调查范围、调查事项、发现的问题及存在的风险等内容。

对于反馈意见中涉及的有关事项，如影响尽职调查报告中意见或调查结论，应修改尽职调查报告，重新盖章、签字。

131.3尽职调查报告方面尽职调查报告方面问题问题33：

尽职调查报告与尽职调查工作底稿不一致。

应确保尽职调查报告在尽职调查工作的基础上作出，认真核对报告的内容与工作底稿的内容是否吻合。

问题问题44：

部分尽职调查报告没有所有项目小组成员的签字。

尽职调查报告扉页应有财务会计调查人员、法律事项调查人员、行业分析师、项目小组负责人的声明和签字，结尾处应有所有项目小组成员的签字。

141.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题1：

内部控制调查存在的主要问题

（1）内部控制的调查不够充分，调查方法单一，仅通过调查问卷或交谈的方式进行调查，无明确结论或得出结论的依据不够充分；

（22）仅附公司有关规章制度、业务流程等，未见自行分析、判断等调查过程记录。

严格按照尽职调查工作指引的要求，对内部控制进行充分调查，在此基础上自行分析、判断，得出明确结论。

151.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题2：

财务风险调查存在的主要问题未将主要财务指标与行业平均水平进行比较分析，或进行分析时，所列原因不够充分。

按照尽职调查工作指引要求，将主要财务指标与同行业平均水平进行比较。

如存在较大偏离同行业平均水平的财务指标或有较大变动的财务指标，应要求公司管理层做出说明，并重点分析，对其原因应分析充分。

161.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题3：

应收款项调查存在的主要问题

（1）分析应收账款余额及其变动合理性时，仅有调查结论，无具体分析过程。

应结合行业特点和业务收入状况对应收账款余额及其变动合理性进行调查，在工作底稿上反映出分析过程，得出明确的调查结论。

（2）仅列示应收账款和其他应收款明细，未对大额应收款项、异常款项、账龄较长应收款项形成原因及公司采取的措施进行调查分析。

应对大额应收款项、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取措施进行调查；

关注应收账款和其他应收款中的异常事项，并调查清楚。

如，应计入未计入应收账款的结算款项，应调查其形成原因。

171.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题3：

应收款项调查存在的主要问题（3）坏账准备调查中，未调查坏账准备计提比例依据是否充分，坏账准备核销是否符合公司有关规定。

对于坏账准备计提比例，公司应有相应制度规定加以明确。

尽职调查时，调查人员应查看相关制度，判断实际执行的计提比例、披露的计提比例是否与制度相一致。

对于坏账准备核销，调查人员应调查是否符合公司有关规定，判断会计处理是否符合有关规定。

181.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题4：

存货项目调查存在的主要问题

（1）未结合生产循环特点，分析原材料、库存商品和在产品余额所占比例的合理性。

应结合生产循环特点，分析原材料、库存商品和在产品余额所占比例的合理性，在工作底稿上反映出分析过程，明确调查结论。

（2）未分析比较存货账龄，未对账龄较长存货的形成原因及公司采取措施进行调查。

应分析比较存货账龄，并对账龄较长存货的形成原因及公司采取措施进行调查。

191.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题4：

存货项目调查存在的主要问题（3）实地察看存货时，结论不够明确。

对盘点日存货盘点后，应将盘点结果倒推至报告期期末，推算出报告期期末实际存货数量与账面数量之间关系，得出明确结论，仅附公司或注册会计师盘点表是不够的。

201.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题5：

关联方、关联方关系及关联方交易调查存在的主要问题

（1）对园区公司的关联方、关联方关系调查不够充分，表现在有关资料中存在疑似关联方的公司，而并未调查清楚。

关联方及关联方关系调查中，不能仅引用公司或注册会计师的意见，还要对生产经营中可能存在关联方关系的公司进行调查，保证关联方及关联方关系调查的准确性、全面性。

211.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题5：

关联方、关联方关系及关联方交易调查存在的主要问题

（2）关联方交易调查中，对合并时已抵销的关联方交易调查不够充分。

虽然合并时已抵销，但作为公司销售的一部分，对子公司等的关联方销售也应调查，包括销售定价政策、定价是否公允、与市场独立第三方价格是否存在较大差异等。

（3）关联方交易的比重、公允性调查不够充分。

应按照尽职调查工作指引第十一条的要求，对关联方交易的审批程序、交易价格、所占比重及是否对公司独立性产生影响进行调查。

221.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题6：

收入、成本、费用的配比性调查存在的主要问题

（1）未调查成本、费用与相关资产摊销数据之间的勾稽关系是否合理。

应采用对比方法，调查成本、费用与相关资产摊销数据之间的勾稽关系，如无形资产摊销数据与管理费用下无形资产摊销明细数是否相等。

（2）比较各期收入、成本、费用时，未对变动幅度较大的项目进行分析。

收入、成本、费用配比性调查中，对于变动幅度较大的项目，应重点调查，分析其变动的原因、影响等。

231.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题7:

7:

非经常性损益调查存在的主要问题未调查非经常性损益的项目、金额，未分析公司获取经常性收益的能力。

应列表对非经常性损益进行列示，对金额较大的，还应进行补充说明，即使金额不大，也应调查非经常性损益情况，包括项目、金额等。

应通过计算所占比例等方法，分析公司获取经常性收益的能力，得出明确结论。

241.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题8：

固定资产和折旧会计政策稳健性调查存在的主要问题

（1）未对固定资产折旧进行重新计算，未计算累计折旧占固定资产原值比重，分析固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响。

对固定资产折旧进行重新计算，计算累计折旧占固定资产原值比重，依此分析固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响。

（2）未实地查看固定资产的构成情况，或实地查看时，调查记录内容不够完整。

实地查看重要的固定资产，调查记录内容要完整。

251.41.4尽职调查内容与方法方面尽职调查内容与方法方面问题问题9：

无形资产会计政策稳健性调查存在的主要问题

（1）对于公司正在使用的无形资产情况，调查不够清楚。

对于无形资产应区分商标、专利和非专利技术进行调查，对未计入无形资产的软件著作权、专有技术等，应调查具体原因。

（2）对于公司使用的注册商标、专有技术等无形资产的取得方式调查不够充分