第九章：旅游企业财务预算PPT资料.ppt

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长期预算一般是指一年以上的长期预算一般是指一年以上的预算，入购置大型设备或扩建、改预算，入购置大型设备或扩建、改建、新建厂房等长期投资预算，按建、新建厂房等长期投资预算，按年度划分为长期资本收支预算，长年度划分为长期资本收支预算，长期科研经费预算等。

期科研经费预算等。

（二）全面预算和专门预算

（二）全面预算和专门预算全面预算是对企业全面、综合、全面预算是对企业全面、综合、总体情况的预算，如预计资产负债表、总体情况的预算，如预计资产负债表、预计利润表等会计报表；

预计利润表等会计报表；

专门预算是对其他某一方面对经专门预算是对其他某一方面对经济活动的预算，如现金预算、信贷预济活动的预算，如现金预算、信贷预算等。

算等。

（三）资本预算和经营预算（三）资本预算和经营预算企业为购置长期使用的资产而编制的企业为购置长期使用的资产而编制的预算为资本预算。

预算为资本预算。

经营预算是反映经营过程和成果，包经营预算是反映经营过程和成果，包括收入、费用、利润的预算，以及现金流括收入、费用、利润的预算，以及现金流量表和资产负债表预算。

经营预算的期限量表和资产负债表预算。

经营预算的期限一般为一年，通常还包括更短时间的预算，一般为一年，通常还包括更短时间的预算，如分季或分月预算。

如分季或分月预算。

（四）期间预算和项目预算（四）期间预算和项目预算期间预算是指以一定的预算期间期间预算是指以一定的预算期间为对象而编制的预算，如营业费用、为对象而编制的预算，如营业费用、管理费用、财务费用预算等。

管理费用、财务费用预算等。

项目预算是以特定项目的全过程项目预算是以特定项目的全过程为对象的预算，如固定资产的扩建预为对象的预算，如固定资产的扩建预算、更新改造项目预算等。

算、更新改造项目预算等。

（五）部门预算和总预算（五）部门预算和总预算部门预算是旅游企业内某一部门部门预算是旅游企业内某一部门如客房部、商品部、餐饮部等的预算；

如客房部、商品部、餐饮部等的预算；

旅游企业的各部门预算，经汇总形成旅游企业的各部门预算，经汇总形成企业的总预算。

企业的总预算。

二、旅游企业财务预算的作用二、旅游企业财务预算的作用

（一）能够明确经营目标，便于控制

（一）能够明确经营目标，便于控制各项业务各项业务

（二）有利于内部协调配合，进行综

（二）有利于内部协调配合，进行综合平衡合平衡（三）便于分析比较，评价各部门实（三）便于分析比较，评价各部门实际工作绩效际工作绩效三、旅游企业编制财务预算的原则三、旅游企业编制财务预算的原则1、以经营目标为前提、以经营目标为前提2、全面性、完整性、综合性、全面性、完整性、综合性3、积极可靠、留有余地、积极可靠、留有余地四、旅游企业财务预算的方法四、旅游企业财务预算的方法

（一）固定预算

（一）固定预算固定预算又称静态预算，它是根固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。

动而编制的一种预算。

固定预算的特点是：

预算编制出来后，总预算期内，预算编制出来后，总预算期内，除特殊情况外，一般对预算不予以修除特殊情况外，一般对预算不予以修改或调整，具有相对固定性。

改或调整，具有相对固定性。

固定预算的缺点是：

当实际情况发生变化，实际销售当实际情况发生变化，实际销售水平与预算发生差异时，其控制和评水平与预算发生差异时，其控制和评价标准只能凭主观判断加以调节。

价标准只能凭主观判断加以调节。

（二）弹性预算

（二）弹性预算弹性预算又称为变动预算，是指弹性预算又称为变动预算，是指编制预算时，以预算期内预计的不同编制预算时，以预算期内预计的不同经济活动规模和业务量为基础，编制经济活动规模和业务量为基础，编制出不同水平的预算。

出不同水平的预算。

弹性预算的优点：

一方面能够适应不同经营活动情况一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好的发的变化，扩大了预算的范围，更好的发挥预算的控制作用，避免了在实际情况挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改。

发生变化时，对预算作频繁的修改。

另一方面能够使预算对实际执行情另一方面能够使预算对实际执行情况对评价与考核，建立在更加客观的基况对评价与考核，建立在更加客观的基础之上。

础之上。

弹性预算的编制程序：

11、缺点预算期内各种业务发生波动的、缺点预算期内各种业务发生波动的相关范围相关范围22、根据成本和业务量直接的依存关、根据成本和业务量直接的依存关系，将成本划分为固定成本和变动成本系，将成本划分为固定成本和变动成本33、按不同的业务量水平编制预算。

、按不同的业务量水平编制预算。

（三）零基预算（三）零基预算11、零基预算的概念：

、零基预算的概念：

是指旅游企业在编制预算时，对是指旅游企业在编制预算时，对所有的预算支出项目均以零为基底，所有的预算支出项目均以零为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算支出是否有必要及究、分析每项预算支出是否有必要及支出数额的大小。

支出数额的大小。

22、零基预算的步骤：

、零基预算的步骤：

（11）企业内部各有关部门，根据企业）企业内部各有关部门，根据企业的总体目标，对每一项业务说明其性的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用。

项业务所需要的开支或费用。

（22）由企业总经理、总会计师等人员）由企业总经理、总会计师等人员组成预算委员会，该预算委员会对各组成预算委员会，该预算委员会对各部门提出的预算方案进行成本效益分部门提出的预算方案进行成本效益分析。

析。

33、按照第二步所定的层次，结合可动、按照第二步所定的层次，结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。

用的资金来源分配资金，落实预算。

零基预算的优点：

可以压缩经费开支，能切实做到可以压缩经费开支，能切实做到把有限的经费用到最需要的地方；

同把有限的经费用到最需要的地方；

同时，零基预算能够充分发挥各级管理时，零基预算能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性。

人员的积极性和创造性。

零基预算的缺点：

工作量比较大，所花费的时间和工作量比较大，所花费的时间和代价较传统的预算为高，有时甚至得代价较传统的预算为高，有时甚至得不偿失。

不偿失。

（四）滚动预算（四）滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算，滚动预算又称连续预算或永续预算，主要特点是不将预算期与会计年度挂钩，主要特点是不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断的始终保持一定时间，如而是连续不断的始终保持一定时间，如一年中的一年中的1212个月。

每过一个月，就根据个月。

每过一个月，就根据新情况进行调整，并修订后一个月预算，新情况进行调整，并修订后一个月预算，在原来的预算期末随即补充下一月的预在原来的预算期末随即补充下一月的预算，逐期向后滚动。

算，逐期向后滚动。

优点：

11、保持预算的完整性和连续性、保持预算的完整性和连续性22、能使各级管理人员始终保持对未来、能使各级管理人员始终保持对未来1212个个月甚至更长远对生产经营活动作周详的考月甚至更长远对生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊的进行。

不紊的进行。

33、便于外界对企业经营状况的了解、便于外界对企业经营状况的了解44、由于预算不断调整，使预算与实际情况、由于预算不断调整，使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

制作用。

（五）概率预算（五）概率预算在编制过程中，涉及到到变量很多，在编制过程中，涉及到到变量很多，这些变量比较难确定，所以需要根据客这些变量比较难确定，所以需要根据客观条件，对变量作一些近似的估计，分观条件，对变量作一些近似的估计，分析他们在一定范围内出现的可能性，然析他们在一定范围内出现的可能性，然后对变量进行调整，计算期望值，编制后对变量进行调整，计算期望值，编制预算。

这种运用概率所编制的预算，叫预算。

这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。

做概率预算。

第二节：

旅游企业财务预算的编制第二节：

旅游企业财务预算的编制一、财务预算的程序和内容一、财务预算的程序和内容（一一）财务预算的程序财务预算的程序（二二）财务预算的内容财务预算的内容二、销售及收入预算二、销售及收入预算销售及收入预算是整个企业财务预销售及收入预算是整个企业财务预算的起点，其他预算都是以销售预算为算的起点，其他预算都是以销售预算为基础编制。

销售及收入预算的主要内容基础编制。

销售及收入预算的主要内容是销量、单价和销售收入。

是销量、单价和销售收入。

销售预测的方法可以分为定量预测销售预测的方法可以分为定量预测法和定性预测法。

法和定性预测法。

（一）客房营业收入预算

（一）客房营业收入预算月份的客房营业收入预算按下列公月份的客房营业收入预算按下列公式计算：

式计算：

例题：

P166

（二）餐饮营业收入预算

（二）餐饮营业收入预算（三）商品部营业收入预算（三）商品部营业收入预算（四）其他收入（四）其他收入其他收入包括车船、运输收入以其他收入包括车船、运输收入以及洗涤、电话等其他服务收入。

可根及洗涤、电话等其他服务收入。

可根据具体情况预算。

据具体情况预算。

三、成本及费用计算三、成本及费用计算

（一）营业成本预算

（一）营业成本预算11、饭店餐饮成本预算、饭店餐饮成本预算饭店餐饮成本主要是指制作菜肴、饭店餐饮成本主要是指制作菜肴、食品的原材料、调配料以及直接销售的食品的原材料、调配料以及直接销售的饮料的购入成本。

饮料的购入成本。

2、商品销售成本预算、商品销售成本预算饭店的商品销售成本，主要是指商饭店的商品销售成本，主要是指商品的进价成本。

品的进价成本。

（二）费用预算

（二）费用预算旅游企业的费用主要是指在经营中旅游企业的费用主要是指在经营中发生的营业费用、管理费用和财务费用。

发生的营业费用、管理费用和财务费用。

营业费用预算要以销售及收入预算营业费用预算要以销售及收入预算为基础，分析收入、利润和费用的关系，为基础，分析收入、利润和费用的关系，力求实现费用的最有效使用。

力求实现费用的最有效使用。

管理费用是企业作好生产经营管理管理费用是企业作好生产经营管理业务所必需的费用。

业务所必需的费用。

财务费用一般是企业因借款而发财务费用一般是企业因借款而发生的利息、以及银行手续费等。

生的利息、以及银行手续费等。

11、客房变动费用的预算、客房变动费用的预算客房变动费用主要是指水电费、燃料费、客房变动费用主要是指水电费、燃料费、洗涤费、物料用品、修理费、其他费用等。

洗涤费、物料用品、修理费、其他费用等。

22、餐饮变动费用的预算、餐饮变动费用的预算餐饮变动费用主要是指餐饮的原餐饮变动费用主要是指餐饮的原材料消耗、水电消耗、燃料消耗等。

材料消耗、水电消耗、燃料消耗等。