企业所得税处理之税收优惠PPT文档格式.ppt

企业所得税处理之税收优惠PPT文档格式.ppt

《企业所得税处理之税收优惠PPT文档格式.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税处理之税收优惠PPT文档格式.ppt（29页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

（国家税务总局公告2011年第48号）2.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得所得企业所得税法第27条第2款规定：

国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得可以免征、减征企业所得税。

自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得得企业所得税法第27条第3款规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

4.符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得（财税【2009】212）（财税【2010】111号）5.创业投资企业创业投资企业创业投资企业采取股权投资方式投资于未创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业上市的中小高新技术企业2年（年（24个月）以个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的小高新技术企业投资额的70%，在股权持，在股权持有满有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；

当年不足抵扣的，可以在以后税所得额；

当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

纳税年度结转抵扣。

例如：

甲企业例如：

甲企业2009年年3月月1日向乙企业日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资（未上市的中小高新技术企业）投资100万万元，股权持有到元，股权持有到2011年年12月月31日。

日。

甲企业甲企业2011年度可抵扣的应纳税所得额为年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。

万元。

6.外国政府、国际金融组织优惠外国政府、国际金融组织优惠企业所得税法实施条例第九十一条规定企业所得税法实施条例第九十一条规定外国政府、国际金融组织取得的下列所得外国政府、国际金融组织取得的下列所得免征企业所得税：

免征企业所得税：

1.外国政府向中国政府提供贷款取得的外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

利息所得；

2.国际金融组织向中国政府和居民企业国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

提供优惠贷款取得的利息所得；

3.经国务院批准的其他所得。

经国务院批准的其他所得。

二、税率优惠二、税率优惠

（一）低税率

（一）低税率1.高新技术企业15%（财税【2011】47号）2.小型微利企业20%（财税【2011】4号、财税【2011】117）3.非居民企业10%高新技术企业认定须同时满足以下条件：

高新技术企业认定须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

技术拥有自主知识产权；

2.产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；

规定的范围；

3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员以上，其中研发人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的10%以上；

以上；

4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近一年销售收入小于）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6%；

（2）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在5,000万元至万元至20,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%；

（3）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

。

5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求。

的要求。

（二）过渡期优惠税率

（二）过渡期优惠税率国税函国税函2010157号：

号：

低税率过渡期优惠低税率过渡期优惠两免三减半、五免五减半两免三减半、五免五减半原适用原适用24%和和33%并减半的，并减半的，08年起一律按年起一律按25%减半减半三、税额优惠三、税额优惠企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；

企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

（财税【2008】48，国税函2010256号）2011年考题：

年考题：

关于企业所得税税收优惠及其管理，下列关于企业所得税税收优惠及其管理，下列表述正确的是（表述正确的是（B）。

）。

A居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发发200739号第一条第三款规定享受企业所得税号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三两免三减半减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享受可以享受15%税率的减半征税税率的减半征税B居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税的法定税率减半缴纳企业所得税C享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠惠?

D享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用期间费用下列税收优惠属于企业所得税纳税申报下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中表附表五税收优惠明细表中“减免所得额减免所得额”优惠类别的有（优惠类别的有（BDE）。

A符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业B林林木的培育和种植木的培育和种植C过渡期税收优惠过渡期税收优惠D海水海水养殖、内陆养殖养殖、内陆养殖E符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得13关于国家重点扶持的公共基础设施项目关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠，下列表述正确的有（的税收优惠，下列表述正确的有（ABCD）。

A享受税收优惠的主体必须是居民企业享受税收优惠的主体必须是居民企业B企业承包经营国家重点扶持的公共基础设企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受该项目的税收优惠施项目，不得享受该项目的税收优惠C国家重点扶持的公共基础设施项目包括城国家重点扶持的公共基础设施项目包括城市公共交通市公共交通D享受该项优惠的企业应向主管税务机关备享受该项优惠的企业应向主管税务机关备案后，方可享受有关企业所得税优惠案后，方可享受有关企业所得税优惠E减免税期限届满后转让优惠项目的，受让减免税期限届满后转让优惠项目的，受让方重新计算享受减免税优惠方重新计算享受减免税优惠2企业取得的各项免税收入所对应的企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（应纳税所得额时扣除。

（）2010年考题：

某商业企业某商业企业2009年度应纳税年度应纳税所得额所得额2.8万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过10人，资人，资产总额不超过产总额不超过200万元。

该企业万元。

该企业2009年度年度应纳企业所得税（应纳企业所得税（）元。

）元。

A7000B5600C4200D280021企业从事下列项目的所得，免征企业所企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（得税的是（）。

A林木的培育和种植林木的培育和种植B香料作物的种植香料作物的种植C内陆养殖内陆养殖D花卉的种植花卉的种植22企业从事符合条件的（企业从事符合条件的（）所得，自项）所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

减半征收企业所得税。

A技术转让项目技术转让项目B节能节水项目节能节水项目C资源综合利用项目资源综合利用项目D安全生产项目安全生产项目3.下列优惠政策自下列优惠政策自2008年年1月月1日起，继续日起，继续按