财务报表分析、税收、PPT文档格式.ppt

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报告式的资产负债表，将资产负债表的项目自报告式的资产负债表，将资产负债表的项目自上而下排列，先列示资产数额、然后负债数额、上而下排列，先列示资产数额、然后负债数额、最后是所有者权益数额。

最后是所有者权益数额。

2资产负债表与财务管理内容间关系资产负债表与财务管理内容间关系资产资产流动资产流动资产现金现金有价证券有价证券应收帐款应收帐款存货存货负债与所有负债与所有者权益者权益流动负债流动负债应付帐款应付帐款应付票据应付票据应付费用应付费用营运资金营运资金管理管理营营运运资资金金政政策策流流动动资资产产管管理理流流动动负负债债管管理理3资产负债表与财务管理内容间关系资产负债表与财务管理内容间关系对外长期投资对外长期投资股票投资股票投资债券投资债券投资其他投资其他投资对内长期投资对内长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产资产合计资产合计长期负债长期负债公司债券公司债券长期借款长期借款所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积保留盈余保留盈余负债与所有负债与所有者权益合计者权益合计长期长期投资投资管理管理投投资资程程序序投投资资方方式式投投资资环环境境投投资资决决策策长期长期筹资筹资管理管理筹筹资资程程序序筹筹资资方方式式筹筹资资环环境境筹筹资资决决策策4短期偿债能力分析流动比率流动比率=（流动资产（流动资产/流动负债）流动负债）*100%11、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作、表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。

金的流动资产偿还到期流动负债的能力。

22、一般流动性比率越高，反映企业短期偿债能、一般流动性比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。

但流动比率不力越强，债权人的权益越有保证。

但流动比率不能过高，过高表明企业流动资产占用较多，会影能过高，过高表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业筹资成本，进而影响企响资金的使用效率和企业筹资成本，进而影响企业的获利能力。

业的获利能力。

5短期偿债能力分析速动比率速动比率=（速动资产（速动资产/流动负债）流动负债）*100%速动资产指流动资产减去变现能力较差速动资产指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额。

动资产损失等后的余额。

速动比率比流动比率更准确、可靠地评速动比率比流动比率更准确、可靠地评价短期偿债能力。

价短期偿债能力。

6短期偿债能力分析现金流动负债比率现金流动负债比率=年经营现金净流量年经营现金净流量/年末流动负债年末流动负债该比率从现金流入和流出的动态角度对企该比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力考察。

业的实际偿债能力考察。

该指标评价企业的偿债能力更加谨慎。

该指标较大，表明企业经营活动产生的现该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保证按期偿还债务。

金净流量较多，能够保证按期偿还债务。

7长期偿债能力分析资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额/资产总额）资产总额）*100%又称负债比率。

表明企业总资产中债权人提供又称负债比率。

表明企业总资产中债权人提供资金的比重，及企业资产对债权人权益的保障资金的比重，及企业资产对债权人权益的保障程度。

程度。

该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。

8长期偿债能力分析产权比率产权比率=（负债总额（负债总额/所有者权益）所有者权益）*100%该比率是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本该比率是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。

负债率。

反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。

产权比率与资产负债率的作用区别：

资产负债率侧重于债务偿付安全性的物质保障程度；

产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。

偿债风险的承受能力。

9长期偿债能力分析利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润息税前利润/利息支出利息支出已获利息倍数反映获利能力对债务偿付已获利息倍数反映获利能力对债务偿付的保证程度。

的保证程度。

息税前利润包括债务利息与所得税前的息税前利润包括债务利息与所得税前的正常业务经营利润，不包括非正常项目。

正常业务经营利润，不包括非正常项目。

利息支出应包括企业在生产经营过程中利息支出应包括企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。

实际支出的借款利息、债券利息等。

10长期偿债能力分析长期资产适合率长期资产适合率=（所有者权益（所有者权益+长期负长期负债）债）/（固定资产（固定资产+长期投资）长期投资）*100%该比率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调该比率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性角度出发，反映企业财务结构的稳定程度和财务性角度出发，反映企业财务结构的稳定程度和财务风险大小。

风险大小。

该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映企该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映企业资金使用的合理性，分析企业是否有盲目投资、业资金使用的合理性，分析企业是否有盲目投资、长期资产挤占流动资金、或负债使用不充分等问题。

长期资产挤占流动资金、或负债使用不充分等问题。

11利润表利润表反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。

反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。

利润表中利润应包括内容：

观点观点1：

“本期经营成果观念本期经营成果观念”净利润只净利润只包括本期正常经营所得，不包括其他所得。

包括本期正常经营所得，不包括其他所得。

观点观点2：

“总括观念总括观念”净利润中包括正常净利润中包括正常经营所得，也包括非经常性项目，即所有报告经营所得，也包括非经常性项目，即所有报告期影响股东权益增减净额的经济业务（除股利期影响股东权益增减净额的经济业务（除股利和企业与股东间其他经济业务）。

和企业与股东间其他经济业务）。

12利润表格式多步式利润表多步式利润表主营业务利润主营业务利润主营业务收入主营主营业务收入主营业务业务成本主营业成本主营业务税金及附加务税金及附加利润总额利润总额主营业务利润主营业务利润+其他其他业务利润营业费用业务利润营业费用管理费用财务费管理费用财务费用投资收益用投资收益营业营业外收支差外收支差净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税单步式利润表单步式利润表净利润净利润=营业收入和利得营业收入和利得-营业费用和损失营业费用和损失13利润表与财务管理内容间关系利润表与财务管理内容间关系销售收入销售收入减：

变动成本减：

变动成本固定成本固定成本.经营杠杆经营杠杆息税前盈余息税前盈余经营风险经营风险减：

利息减：

利息财务杠杆财务杠杆税前利润税前利润财务风险财务风险减：

所得税减：

所得税纳税策略纳税策略税后利润税后利润减：

股利减：

股利股利政策股利政策保留盈余保留盈余14利润分配表反映企业在一定期间对实现利润的分配反映企业在一定期间对实现利润的分配或亏损弥补的会计报表。

或亏损弥补的会计报表。

是利润表的附表。

说明利润表上反映的是利润表的附表。

说明利润表上反映的净利润的分配去向及期末未分配利润的净利润的分配去向及期末未分配利润的形成过程。

形成过程。

是资产负债表与利润表之间的连接桥梁。

15现金流量表以现金为基础编制的反映企业财务状况以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。

变动的财务报表。

现金概念、现金流量概念、三类现金流现金概念、现金流量概念、三类现金流量概念量概念;

现金流量表编制的直接法与间接现金流量表编制的直接法与间接法。

法。

16我国现行税收体系1994年我国对现行税收制度进行了一次全面、年我国对现行税收制度进行了一次全面、整体、结构性的改革。

整体、结构性的改革。

以增值税为主体的流转税制度；

统一企业所得以增值税为主体的流转税制度；

统一企业所得税和个人所得税；

取消、简化合并一些税种，税和个人所得税；

取消、简化合并一些税种，开征一些新税种。

开征一些新税种。

现行税收体系中共现行税收体系中共23个税种。

个税种。

实行分税制，将税种划分为中央税、地方税、实行分税制，将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税三种。

中央地方共享税三种。

建立中央和地方两套税务机构建立中央和地方两套税务机构彻底变过去的征管模式，实行纳税申报、税务彻底变过去的征管模式，实行纳税申报、税务代理、税务稽核代理、税务稽核“三位一体三位一体”的征管格局。

的征管格局。

17涉及到企业的税种1.流转税类流转税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税2.收益税类收益税类企业所得税企业所得税外商投资企业、外外商投资企业、外国企业所得税国企业所得税个人所得税个人所得税农业税、牧业税农业税、牧业税3.资源占用税类资源占用税类资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税4.财产税和行为税类财产税和行为税类房产税房产税车船使用税车船使用税契税契税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税印花税印花税城市维护建设税城市维护建设税屠宰税、筵席税屠宰税、筵席税18资产营运能力分析资产营运能力分析流动资产周转情况分析流动资产周转情况分析应收帐款周转率（次数）应收帐款周转率（次数）=主营业务收入净额主营业务收入净额/平均应收帐款余额平均应收帐款余额应收帐款周转天数应收帐款周转天数=平均应收帐款余额平均应收帐款余额*360/主营业务收入净额主营业务收入净额（主营业务收入净额主营业务收入净额=主营业务收入主营业务收入-销售折扣与折让销售折扣与折让平均应收帐款余额平均应收帐款余额=（期初应收帐款期初应收帐款+期末应收帐款期末应收帐款）/2）应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低的高低,周转率高表明周转率高表明:

1:

1、收帐迅速，帐龄较短；

、收帐迅速，帐龄较短；

22、资产流动性、资产流动性强，短期偿债能力强；

强，短期偿债能力强；

33、可减少收帐费用和坏帐损失，从而相、可减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。

对增加企业流动资产的投资收益。

同时借助应收帐款周转期与企业信用期的比较，可评价购买单位同时借助应收帐款周转期与企业信用期的比较，可评价购买单位的信用程度及企业原定的信用条件是否适当。

的信用程度及企业原定的信用条件是否适当。

19资产营运能力分析资产营运能力分析流动资产周转情况分析流动资产周转情况分析存货周转率（次数）存货周转率（次数）=主营业务成本主营业务成本/平均存货平均存货（平均存货（平均存货=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）/2）存货周转天数存货周转天数=平均存货平均存货*360/主营业务成本主营业务成本存货周转率的高低，不仅反映企业采购、储存、生存货周转率的高低，不仅反映企业采购、储存、生产、销售各环节