税法概论PPT文件格式下载.ppt
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参与收入分配的法律规范总称。
（二）税收法律关系
（二）税收法律关系
（二）税收法律关系
（二）税收法律关系1111、税收法律关系的构成、税收法律关系的构成、税收法律关系的构成、税收法律关系的构成（1111）权利主体）权利主体）权利主体）权利主体-征纳双方征纳双方征纳双方征纳双方（双方法律地位平等，双方法律地位平等，双方法律地位平等，双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等但双方的权利和义务不对等但双方的权利和义务不对等但双方的权利和义务不对等）（2222）权利客体）权利客体）权利客体）权利客体-征税对象征税对象征税对象征税对象（3333）税收法律关系的内容）税收法律关系的内容）税收法律关系的内容）税收法律关系的内容-主体双方的权利和主体双方的权利和主体双方的权利和主体双方的权利和义务（实质）义务（实质）义务（实质）义务（实质）2222、税收法律关系的产生、变更与消灭、税收法律关系的产生、变更与消灭、税收法律关系的产生、变更与消灭、税收法律关系的产生、变更与消灭-由税收由税收由税收由税收税收法律事实来决定税收法律事实来决定税收法律事实来决定税收法律事实来决定3333、税收法律关系保护、税收法律关系保护、税收法律关系保护、税收法律关系保护-对权利主体双方的保护对权利主体双方的保护对权利主体双方的保护对权利主体双方的保护（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素1.1.1.1.总则：
总则：
规定立法依据、目的、适用原则等。
2.2.2.2.纳税人（纳税主体）：
纳税人（纳税主体）：
一切履行纳税义务的法人、一切履行纳税义务的法人、一切履行纳税义务的法人、一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。
自然人及其它组织。
3.3.3.3.征税对象征税对象征税对象征税对象（区别不同税种的主要标志）：
区别不同税种的主要标志）：
征税的征税的征税的征税的目的物。
目的物。
4.4.4.4.税目：
税目：
征税对象的具体化。
或具体征税项目。
5.5.5.5.税率：
税率：
对征税对象的征收比例或征收额度。
（1111）比例税率：
同一征税对象规定同一征收比例。
）比例税率：
（2222）定额税率：
按征税对象的计算单位直接确定）定额税率：
按征税对象的计算单位直接确定一个固定税额。
一个固定税额。
（3333）超额累进税率）超额累进税率）超额累进税率）超额累进税率（与全额累进对应）（与全额累进对应）（与全额累进对应）（与全额累进对应）：
（4444）超率累进税率：
）超率累进税率：
级距级距级距级距应税所得额应税所得额应税所得额应税所得额税率税率税率税率速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数1111500500500500以下以下以下以下5%5%5%5%00002222500200050020005002000500200010%10%10%10%2525252533332000500020005000200050002000500015%15%15%15%125125125125444450002000050002000050002000050002000020%20%20%20%375375375375例：
例：
全月所得额全月所得额=6000=6000元元全额累进应纳税额全额累进应纳税额=600020%=1200=600020%=1200元元超额累进应纳税额超额累进应纳税额=5005%=5005%150010%150010%300015%300015%100020%=825100020%=825元元速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数=全额累进应纳税额超额累进应纳税额全额累进应纳税额超额累进应纳税额6.6.纳税环节纳税环节：
缴纳税款的环节：
缴纳税款的环节7.7.纳税期限：
包括计算期和税款入库期纳税期限：
包括计算期和税款入库期8.8.纳税地点：
纳税地点：
99减税免税：
包括起征点和免征额减税免税：
包括起征点和免征额10.10.罚则：
罚则：
11.11.附则：
附则：
（四）税法的分类（四）税法的分类1.1.1.1.按基本内容和效力：
基本法按基本内容和效力：
基本法普通法普通法普通法普通法2.2.2.2.按职能作用：
实体法按职能作用：
实体法程序法程序法程序法程序法3.3.3.3.按征税对象：
流转税法按征税对象：
流转税法所得税法所得税法所得税法所得税法财产、行为税法财产、行为税法财产、行为税法财产、行为税法资源税法资源税法资源税法资源税法4.4.4.4.按主权国家行使管辖权：
国内税法按主权国家行使管辖权：
国内税法国际税法国际税法国际税法国际税法外国税法外国税法外国税法外国税法5.5.5.5.按税收收入归属和征管权限：
中央税法按税收收入归属和征管权限：
中央税法地方税法地方税法地方税法地方税法（五）税法的作用（五）税法的作用1.1.组织收入组织收入2.2.调控经济调控经济3.3.维护经济秩序维护经济秩序4.4.保护纳税人权益保护纳税人权益5.5.维护国家权益维护国家权益二、税法的地位及与其他法律的关系二、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
（一）税法的地位由税收重要性决定由税收重要性决定财政收入的基本来源财政收入的基本来源国家宏观调控的重要手段国家宏观调控的重要手段
（二）与其他法律的关系
（二）与其他法律的关系与宪法的关系与宪法的关系税法与民法的关系税法与民法的关系税法与刑法的关系税法与刑法的关系三、我国税收的立法原则三、我国税收的立法原则
（一）从实际出发的原则
（一）从实际出发的原则
（二）公平原则
（二）公平原则（三）民主决策的原则（三）民主决策的原则（四）原则性与灵活性相结合的原则（四）原则性与灵活性相结合的原则（五）法律稳定性、连续性与废、改、立（五）法律稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则相结合的原则四、我国税法的制定与实施四、我国税法的制定与实施
（一）税法的制定
（一）税法的制定
（一）税法的制定
（一）税法的制定税收立法机关：
税收立法机关：
（1）
（1）
（1）
（1）全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会-税收法律税收法律税收法律税收法律
（2）
（2）
（2）
（2）全国人大和人大常委会授权立法全国人大和人大常委会授权立法全国人大和人大常委会授权立法全国人大和人大常委会授权立法暂行条例暂行条例暂行条例暂行条例（3）（3）（3）（3）国务院制定税收行政法规国务院制定税收行政法规国务院制定税收行政法规国务院制定税收行政法规-法的细则法的细则法的细则法的细则（4）（4）（4）（4）地方人大及其常委会地方人大及其常委会地方人大及其常委会地方人大及其常委会-税收地方性法规税收地方性法规税收地方性法规税收地方性法规（5）（5）（5）（5）国务院税务主管部门国务院税务主管部门国务院税务主管部门国务院税务主管部门-税收部门规章（暂行条税收部门规章（暂行条税收部门规章（暂行条税收部门规章（暂行条例实施细则）例实施细则）例实施细则）例实施细则）（6）6）6）6）地方政府地方政府地方政府地方政府-税收地方规章税收地方规章税收地方规章税收地方规章税收立法程序：
税收立法程序：
提议提议提议提议审议阶段审议阶段审议阶段审议阶段通过和公布阶段通过和公布阶段通过和公布阶段通过和公布阶段
（二）税法的实施
（二）税法的实施包括税收执法和守法两个方面包括税收执法和守法两个方面在税收执法过程中，对税法的适用性或在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：
法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：
层次高的优于层次低的；
同一层次中，特别法优于普通法；
国际法优于国内法；
实体法从旧，程序法从新。
四、我国现行税法体系四、我国现行税法体系（一一一一）我国现行税法体系的内容我国现行税法体系的内容我国现行税法体系的内容我国现行税法体系的内容实体法实体法实体法实体法-由五大类由五大类由五大类由五大类20202020个税种构成个税种构成个税种构成个税种构成流转税流转税流转税流转税-增、消、营、关税增、消、营、关税增、消、营、关税增、消、营、关税所得税所得税所得税所得税-企业、个人所得税企业、个人所得税企业、个人所得税企业、个人所得税资源税资源税资源税资源税-资源税、土地使用税资源税、土地使用税资源税、土地使用税资源税、土地使用税特定目的税特定目的税特定目的税特定目的税-固投税、筵席税、城建税、土地增固投税、筵席税、城建税、土地增固投税、筵席税、城建税、土地增固投税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税值税、车辆购置税、耕地占用税值税、车辆购置税、耕地占用税值税、车辆购置税、耕地占用税财产行为税财产
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