国际税收课件1PPT资料.ppt

国际税收课件1PPT资料.ppt

《国际税收课件1PPT资料.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际税收课件1PPT资料.ppt（68页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

世界上500家最大跨国公司控制了75的全球贸易;

FDI和全球技术转让的90%是由跨国公司控制的。

10选择国家世界选择国家世界选择国家世界选择国家世界500500强企业产值与该国强企业产值与该国强企业产值与该国强企业产值与该国GDPGDP比重比重比重比重国家500强企业营业收入GDP占比澳大利亚18881482170023%西班牙316933142920022%加拿大341024132640026%韩国49227796980051%意大利504775210750024%瑞士566789415500136%荷兰60768275420081%中国798534328010024%英国1522321272780056%法国1810778256230071%德国1836489329720056%日本2407189437670055%美国73383371381120053%11121992至至2007年以外商投资税收为主年以外商投资税收为主的涉外税收情况的涉外税收情况13企业所得税和外商投资企业所得税占企业所得税和外商投资企业所得税占税收收入比重的对比税收收入比重的对比142007年外商投资企业工业产值与税收年外商投资企业工业产值与税收在全国的比重在全国的比重1516上述数据可能让上述数据可能让我们联想到什么我们联想到什么问题？

问题？

上述数据可能让上述数据可能让我们联想到什么我们联想到什么问题？

17跨国税收数量大不同国家重复征税税收优惠逃税避税18以所得税为例以所得税为例1920国际税收的概念国际税收的概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自税权时形成的国家之间对税收的分配关系。

上述国际税收概念，包含两个关系：

一是两个或两个以上国家政府与其跨国纳税人之间的税收征纳关系。

二是国家之间财权利益的分配关系。

21国际税收和国家税收的联系和区别国际税收和国家税收的联系和区别联系：

联系：

国家税收是国际税收的基础，没有国家税收就没有国际税收，就不可能出现任何税收关系。

因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

国际税收的规则、规范和惯例都会在国家税收的税收制度的税收征管中的到体现。

两者都属于分配范畴，都体现着一定的财富在不同主体之间的分割和转移。

22区别：

区别：

税收分配所涉及的主体不同。

（国家内部国际之间）税收分配所凭借的权力不同。

（政治权力规则和惯例）税收分配所涉及的范围不同。

（全部税种某些税种）23国际税收和外国税收的联系和区别国际税收和外国税收的联系和区别外国税收是相对于本国税收而言的，从一国的角度看，其他多家的税收均为外国税收研究外国税收对于本国的税收法规、各国间税收协定的签订以及更好地促进国际税收的发展有很大的帮助24国际税收和涉外税收的联系和区别国际税收和涉外税收的联系和区别区别：

涉外税收是税收征纳关系，国际税收是税收分配关系涉外税收属于国家税收的范畴，不属于国际税收的范畴涉外税收凭借国家政治权力（税法，强制性），国际税收凭借“条约法”、国际惯例和判例涉外税收体现为一国具体的涉外税收制度，国际税收体现为国际惯例和税收协定等法律规范25涉外税收的只能主要表现为聚财和调控职能，而国际税收的只能则主要表现为协调职能联系：

涉外税收是国际税收关系形成的基础国际税收既是各国涉外税收在国际关系上的反映，又是各国涉外税收的延伸和扩展26Whynot国际国际税法？

税法？

27国际税收的研究线索国际税收的研究线索同一课税对象的跨国经济活动不同的税收管辖权重复征税逃税避税税收优惠成泡影避税港内部转移定价国际税收协调国际税收协定税收饶让28国际税收学的研究对象国际税收学的研究对象国家之间的税收分配关系协调以及相应的准则、规范各国对其管辖权下跨国流动的人员、货物和资本的征税关系29一些争议一些争议研究内容：

所得税为主还是所有涉及税种（广义或狭义）电子商务的发展为国际税收提出了新课题（改写了所得的性质、税收管辖权、常设机构、转移定价等传统概念）税收中性与税收调控30税收分类商品课税的分类商品课税的分类所得课税的分类所得课税的分类财产课税的分类财产课税的分类31商品课税（流转税）的分类：

商品课税（流转税）的分类：

关税关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收）进口税（对进口商品课征的关税进口税（对进口商品课征的关税）出口税（对出口商品课征的关税出口税（对出口商品课征的关税）过境税（对过境商品课征的关税过境税（对过境商品课征的关税）国内商品税国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务）（对在国内市场流通的商品（劳务）课征的税课征的税收收）销售税销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为）消费税消费税（消费税的课征着眼于消费行为（消费税的课征着眼于消费行为）32所得课税的分类所得课税的分类：

个人所得税个人所得税分类所得税制分类所得税制综合所得税制综合所得税制混合所得税制混合所得税制公司所得税公司所得税预提所得税（或预提税）预提所得税（或预提税）33财产课税的分类：

财产课税的分类：

对纳税人拥有的财产课征的税收：

个别财产税个别财产税（对某些财产）（对某些财产）一般财产税又称财富税（对全部财产）一般财产税又称财富税（对全部财产）对纳税人转移的财产课征的税收：

对纳税人转移的财产课征的税收：

赠与税赠与税（对生前转移的财产）（对生前转移的财产）死亡税死亡税（对死后转移的财产）（对死后转移的财产）34复习思考复习思考什么是国际税收什么是国际税收?

它的本质是什么它的本质是什么?

国际税收与国家税收、涉外税收的联系和区别国际税收与国家税收、涉外税收的联系和区别是什么是什么?

国家之间的税收分配关系是如何产生的国家之间的税收分配关系是如何产生的?

国际税收的狭义与广义之分的实质是什么？

未来国际税收的发展趋势是什么未来国际税收的发展趋势是什么?

复习思考复习思考什么是国际税收什么是国际税收?

35第二章第二章税收管辖权税收管辖权36内容内容2.1税收管辖权概述税收管辖权概述2.2收入来源地税收管辖权（收入来源收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准）地判定标准）2.3居民（公民）税收管辖权（税收居居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准）民判定标准）2.4双重税收管辖权的评析双重税收管辖权的评析内容内容2.1税收管辖权概述税收管辖权概述2.2收入来源地税收管辖权（收入来源收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准）地判定标准）2.3居民（公民）税收管辖权（税收居居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准）民判定标准）2.4双重税收管辖权的评析双重税收管辖权的评析内容内容2.1税收管辖权概述税收管辖权概述2.2收入来源地税收管辖权（收入来源收入来源地税收管辖权（收入来源地判定标准）地判定标准）2.3居民（公民）税收管辖权（税收居居民（公民）税收管辖权（税收居民判定标准）民判定标准）2.4双重税收管辖权的评析双重税收管辖权的评析内容内容37税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，表现为一国政府在税收方面所行使的立法权和征收管理权力。

在行使的过程中体现以下两个原则：

独立自主原则独立自主原则约束性原则约束性原则2.1概念、原则和类型概念、原则和类型税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，表现为一国政府在税收方面所行使的立法权和征收管理权力。

独立自主原则独立自主原则约束性原则约束性原则2.1概念、原则和类型概念、原则和类型38确立原则确立原则属地原则：

属地原则：

以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的一种原则一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；

一国有权对来源于本国境内的一切所得征税。

权力；

属人原则：

以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为标准，确定国家行使管辖权范围的原则一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力；

一国有权对本国居民或公民的一切所得征税。

；

39类型类型属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为：

分为：

-地域税收管辖权地域税收管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；

源于本国境内的所得行使征税权；

-居民税收管辖权居民税收管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；

（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；

-公民税收管辖权公民税收管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权；

取得的所得行使征税权；

-双重税收管辖权双重税收管辖权，即一国同时运用两种税收管辖权对，即一国同时运用两种税收管辖权对跨国纳税人的跨国所得征税。

一般，本国居民跨国纳税人的跨国所得征税。

一般，本国居民居居民管辖权、本国非居民民管辖权、本国非居民地域管辖权地域管辖权40各国税收管辖权的现状各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权同时实行地域管辖权和居民管辖权例如：

例如：

中国中国2.实行单一的地域管辖权实行单一的地域管辖权例如：

拉美地区的一些国家、例如：

拉美地区的一些国家、香港香港3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权例如：

美国美国、利比里亚、利比里亚41税收管辖权和税种的关系税收管辖权和税种的关系流转税某个具体商品对物税个别财产税某项具体财产财产税一般财产税一般财产价值综合所得税对人税所得税收益或所得分类所得税地域管辖权居民（公民）管辖权、地域管辖权42核心问题：

收入来源地判定标准-法律征税对象：

经营所得、劳务所得、投资所得、财产所得代表国家：

中国、香港、美国2.2收入来源地税收管辖权收入来源地税收管辖权核心问题：

中国、香港、美国2.2收入来源地税收管辖权收入来源地税收管