初级会计学第六章优质PPT.ppt

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导致账实不符的因素：

（11）财产物资在运输、保管、收发过程中发生的自然损耗；

）财产物资在运输、保管、收发过程中发生的自然损耗；

（22）财产物资由于不可抗力导致的非常损失；

）财产物资由于不可抗力导致的非常损失；

（33）在在财财产产物物资资收收发发过过程程中中，由由于于计计量量或或检检验验不不准准确确而而造造成成的多收或少收的差距；

的多收或少收的差距；

（44）由由于于保保管管不不善善或或制制度度不不严严造造成成的的财财产产物物资资损损坏坏、丢丢失失、被盗以及营私舞弊等；

被盗以及营私舞弊等；

（55）账簿记录中发生的重记、漏记、错记；

）账簿记录中发生的重记、漏记、错记；

（66）由于未达账项引起的内外帐不相符等。

）由于未达账项引起的内外帐不相符等。

一、财产清查的意义一、财产清查的意义

（二）财产清查的意义

（二）财产清查的意义1.1.确保会计核算资料的真实性确保会计核算资料的真实性2.2.保护财产物资的安全完整保护财产物资的安全完整3.3.挖掘财产物资潜力，合理有效地使用资产挖掘财产物资潜力，合理有效地使用资产4.4.维护财经法规，遵守财经纪律维护财经法规，遵守财经纪律二、财产清查的种类二、财产清查的种类财产清查可以按不同的标准进行分类：

财产清查可以按不同的标准进行分类：

1.1.按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类（11）全面清查）全面清查（22）局部清查）局部清查2.2.按照清查的时间分类按照清查的时间分类（11）定期清查）定期清查（22）不定期清查）不定期清查三、财产清查的准备工作三、财产清查的准备工作1.1.组织准备组织准备2.2.业务准备业务准备一、一、财产清查的内容财产清查的内容

（一）库存现金的清查

（一）库存现金的清查清查方法是实地盘点现金，确定库存现金的实存数，再清查方法是实地盘点现金，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。

与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。

对盘点结果，要填制对盘点结果，要填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。

第二节第二节财产清查的内容和核算财产清查的内容和核算

（二）银行存款的清查

（二）银行存款的清查11、清查方法：

、清查方法：

将将企企业业所所记记的的“银银行行存存款款日日记记账账”与与银银行行的的“对对账账单单”逐笔核对。

逐笔核对。

22、清查结果及处理、清查结果及处理核对相符核对相符不作处理不作处理核对不符核对不符存在未达账项存在未达账项编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调整进行调整记账有差错记账有差错更正差错（重记、错记、漏记）更正差错（重记、错记、漏记）未未达达账账项项：

是是指指由由于于结结算算凭凭证证在在企企业业与与银银行行之之间间传传递递存存在在时时间间上上的的先先后后，形形成成一一方方已已经经登登记记入入账账，而而另另一一方方尚未收到凭证未能入账的款项。

尚未收到凭证未能入账的款项。

未达账项的四种情况：

11、企业已收，银行未收；

企业已收，银行未收；

22、企业已付，银行未付；

企业已付，银行未付；

33、银行已收，企业未收；

银行已收，企业未收；

44、银行已付，企业未付。

银行已付，企业未付。

未达账项的平衡方法：

企业企业银行存款银行存款银行已收银行已付银行已收银行已付日记账余额日记账余额+企业未收企业未收企业未付企业未付银行银行对账单企业已收对账单企业已收企业已付企业已付余额银行未收余额银行未收银行未付银行未付例例11：

某某企企业业22月月2828日日“银银行行存存款款日日记记账账”的的账账面面余余额额为为135135600600元元，“银银行行对对账账单单”的的企企业业存存款款余余额额为为137137400400元元，经经查查对有以下未达账项：

对有以下未达账项：

11、企业收到现金支票、企业收到现金支票60006000元已入账，但尚未来得及交到银行。

元已入账，但尚未来得及交到银行。

22、企企业业开开出出转转帐帐支支票票付付款款69006900元元，银银行行尚尚未未收收到到付付款款支支票票，暂未入账。

暂未入账。

33、银银行行收收到到企企业业货货款款90009000元元已已入入账账，企企业业未未收收到到有有关关通通知知尚尚未入账。

未入账。

44、银银行行从从企企业业存存款款中中扣扣除除贷贷款款利利息息81008100元元，企企业业未未收收到到通通知知尚未入账。

尚未入账。

项项目目金额金额项项目目金额金额企业企业银行存款日记账余额银行存款日记账余额加加:

银行已收企业未收的银行已收企业未收的货款货款减减:

银行已付企业未付的银行已付企业未付的贷款利息贷款利息13560090008100银行银行对账单余额对账单余额加加:

企业已收银行未收企业已收银行未收的现金支票的现金支票减减:

企业已付银行未付企业已付银行未付的转帐支票的转帐支票13740060006900调节后的存款余额调节后的存款余额136500调节后的存款余额调节后的存款余额136500银行存款余额调节表银行存款余额调节表注注：

银银行行对对账账单单和和银银行行存存款款余余额额调调节节表表只只能能用用于于对账和调整未达账项对账和调整未达账项不能作为登账依据。

不能作为登账依据。

（三）财产物资的清查（三）财产物资的清查11、财产物资清查的程序、财产物资清查的程序（11）盘点实物盘点实物财产物资的清查财产物资的清查一般采用实地盘点。

一般采用实地盘点。

（22）登记登记“盘存单盘存单”实物资产进行盘点后，根据盘点结果如实登记在实物资产进行盘点后，根据盘点结果如实登记在“盘存单盘存单”上。

上。

（3）（3）编制账存实存对比表编制账存实存对比表根据根据“盘存单盘存单”和有关账簿记录，编制和有关账簿记录，编制“账存实存对比表账存实存对比表”。

22、财产物资的两种盘存制度、财产物资的两种盘存制度在计算各种财产物资期末结存数时，会计通常采用两种在计算各种财产物资期末结存数时，会计通常采用两种方法，由此形成两种盘存制度，即永续盘存制和实地盘存方法，由此形成两种盘存制度，即永续盘存制和实地盘存制。

制。

（1）

（1）永续盘存制：

永续盘存制：

也称账面盘存制，是对财产物资的增减变化，也称账面盘存制，是对财产物资的增减变化，在账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种方法。

在账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种方法。

具体做法：

.平时在账上既登收入又登发出，并随时结出账面余额；

平时在账上既登收入又登发出，并随时结出账面余额；

.期末实地盘点，确定实存额；

期末实地盘点，确定实存额；

.账实对比，确定差异账实对比，确定差异（盘盈或盘亏盘盈或盘亏）。

摘要摘要摘要摘要收收收收发发发发存存存存月初月初月初月初5050505033领用领用领用领用2030203088购进购进购进购进404070701212领用领用领用领用304030402020领用领用领用领用152515252424购进购进购进购进60608585账存账存账存账存85858585、实存、实存、实存、实存80808080，盘亏，盘亏，盘亏，盘亏5555件件件件例例例例2-12-12-12-1、AAAA材料月初库存材料月初库存材料月初库存材料月初库存50505050；

3333日领用日领用日领用日领用20202020；

8888日购进日购进日购进日购进40404040；

12121212日领用日领用日领用日领用30303030；

20202020日领用日领用日领用日领用15151515；

24242424日购进日购进日购进日购进60606060；

月末盘点实存月末盘点实存月末盘点实存月末盘点实存80808080。

永永永永续续续续盘盘盘盘存存存存制制制制

（2）

（2）实实地地盘盘存存制制：

也也称称以以存存计计耗耗制制，是是对对财财产产物物资资平平时时在在账账簿簿中中只只登登收收入入不不登登发发出出，期期末末通通过过盘盘点点实实物物，确确定定期期末末结结存存数数，再倒算再倒算出本期发出数的方法。

出本期发出数的方法。

A.A.平时账上只记收入不记发出；

平时账上只记收入不记发出；

B.B.期期末末通通过过实实地地盘盘点点确确定定实实存存数数（以以实实存存数数作作为为期期末末结结存存数数）；

C.C.根据公式：

根据公式：

期期初结存本月初结存本月收收入期末结存入期末结存本月发出本月发出期末期末根据根据盘点实物确定盘点实物确定的的结存结存数数，倒算倒算出本期发出数。

出本期发出数。

摘摘摘摘要要要要收收收收发发发发存存存存月初月初月初月初5050505088购进购进购进购进40402424购进购进购进购进6060领用领用领用领用=50+（40+60）-80=70=50+（40+60）-80=70=50+（40+60）-80=70=50+（40+60）-80=703030本月本月本月本月领用领用领用领用70708080例例例例2-22-22-22-2、AAAA材料月初库存材料月初库存材料月初库存材料月初库存50505050；

月末盘点实存；

月末盘点实存80808080。

实实实实地地地地盘盘盘盘存存存存制制制制（33）评价）评价永续盘存制下：

永续盘存制下：

可可以以及及时时反反映映和和掌掌握握各各种种财财产产物物资资的的收收、发发、存存的的数数量量和和金金额额，有有利利于于加加强强对对财财产产物物资资的的管管理理，可可保保证证财财产产物物资资的的安安全全完整；

完整；

核算手续烦琐核算手续烦琐实地盘存制下：

与之相反。

实地盘存制下：

适用范围：

对对于于一一般般的的财财产产物物资资，特特别别是是贵贵重重的的财财产产物物资资，都都应应选选择择永永续盘存制。

续盘存制。

对于价值较低，收发较频繁，领用登记确有困难的财产物资，对于价值较低，收发较频繁，领用登记确有困难的财产物资，可采用实地盘存制。

可采用实地盘存制。

（四）往来结算款项的清查（四）往来结算款项的清查各种往来结算款项一般采取各种往来结算款项一般采取“函证核对法函证核对法”进行清进行清查，即通过证件与经济往来单位核对账目的方法。

查，即通过证件与经济往来单位核对账目的方法。

往来款项对账单往来款项对账单_单位：

单位：

你单位你单位20092009年年66月月88日到我厂购衣服日到我厂购衣服3