《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第九章)PPT格式课件下载.ppt

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劳务报酬所得实行超额累进加征；

稿酬所得减征30%；

个人出租居住用房减按10%征税应纳税额=应纳税所得额20%；

劳务报酬所得超额累进加征：

应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数；

稿酬所得减征：

应纳税额=应纳税所得额20%（130%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得应税项目及计算方法（应税项目及计算方法（33）现现行行个个人人所所得得税税的的应应税税项项目目及及基基本本计计算算方方法法征税项目征税项目计税依据及费用扣除计税依据及费用扣除税率税率计税方法计税方法计税公式计税公式财产转让所得应纳税所得额=转让收入财产原值合理费用20%的比例税率“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

应纳税额=应纳税所得额20%利息股息红利所得来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；

利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得应纳税额=每次收入额20%各月工资收入不均衡时的税收筹划各月工资收入不均衡时的税收筹划各各月月工工资资收收入入不不均均衡衡时时的的税税收收筹筹划划例：

某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加例：

某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。

公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。

某销提成的方式发放。

某销售人员李先生在售人员李先生在2006纳税年度里，纳税年度里，112月工资（含基本工资和提成）月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：

情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：

各月工资收入不均衡时的税收筹划各月工资收入不均衡时的税收筹划各各月月工工资资收收入入不不均均衡衡时时的的税税收收筹筹划划李先生全年收入为李先生全年收入为62300元，应纳个人所得税额合计为元，应纳个人所得税额合计为6795元。

元。

该公司可以采取以下步骤设计税收筹划方案：

全年应纳税所得额全年应纳税所得额=62300-160012=43100（元）（元）最佳月应纳税所得额标准最佳月应纳税所得额标准=4310024=1795.83（元）（元）最佳年终奖金标准最佳年终奖金标准=431002412=21550（元）（元）可见，最佳的税收筹划方案就是，每月工资为可见，最佳的税收筹划方案就是，每月工资为3395.83元元（1795.83+1600），年终奖金为），年终奖金为21550元。

一是每月工资应纳税额，即：

每月工资应纳税额一是每月工资应纳税额，即：

每月工资应纳税额=1795.8310%-25154.58（元）（元）二是年终奖金应纳税额，即：

二是年终奖金应纳税额，即：

2155012=1795.83（元）。

年终（元）。

年终奖金应纳税额奖金应纳税额=2155010%-252130（元）（元）李先生全年应纳税额李先生全年应纳税额=154.5812+2130=3984.96（元）（元）最终结果是，全年应纳税额比原来降低了最终结果是，全年应纳税额比原来降低了2810.04元（元（6795-3984.96），超过原应纳税额的），超过原应纳税额的40%（2810.046795=41%）。

）。

充分利用各项所得中的费用列支充分利用各项所得中的费用列支充充分分利利用用各各项项所所得得中中的的费费用用列列支支三险一金三险一金工资薪金所得工资薪金所得劳务报酬所得劳务报酬所得财产租赁所得财产租赁所得单位福利单位福利超比例并入个人当期的超比例并入个人当期的工资、薪金收入，计征工资、薪金收入，计征个人所得税个人所得税注意注意注意注意非货币福利有关非货币福利有关“凭证凭证”注意注意注意注意争取由对方支付有关的交通、食宿等费争取由对方支付有关的交通、食宿等费用，以降低自己的应纳税所得额用，以降低自己的应纳税所得额协议将房屋的维修费用、水电费用、物协议将房屋的维修费用、水电费用、物业管理费等费用由承租方负担业管理费等费用由承租方负担协议由对方支付有关的交易费用或税金协议由对方支付有关的交易费用或税金要求对方报销一定的资料费等费用，也要求对方报销一定的资料费等费用，也可以降低应纳税所得额。

可以降低应纳税所得额。

财产转让所得财产转让所得稿酬所得稿酬所得劳务报酬所得中的个人所得税筹划劳务报酬所得中的个人所得税筹划劳劳务务报报酬酬所所得得中中的的个个人人所所得得税税筹筹划划如果合并为一次纳税如果合并为一次纳税例：

演员王某与一演出经纪公司签订一项合约，由该经纪公司安例：

演员王某与一演出经纪公司签订一项合约，由该经纪公司安排王某分别在排王某分别在2月月10日和日和2月月20日参加两场晚会的演出，每场演出日参加两场晚会的演出，每场演出支付劳务费支付劳务费20000元，共计元，共计40000元。

应纳税所得额应纳税所得额=40000（1-20%）=32000元元应纳个人所得税应纳个人所得税=2000020%+（32000-20000）30%=7600元元如果分为两次纳税如果分为两次纳税应纳个人所得税应纳个人所得税=20000（1-20%）20%2=6400元元只有一次性收入的，以取得该项收入为只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；

属于同一事项连续取得收入的，以一一次；

属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

个月内取得的收入为一次。

规规规规定定定定尽量将劳务报尽量将劳务报酬所得分次、酬所得分次、分项计算分项计算个人所得捐赠的税收筹划个人所得捐赠的税收筹划个个人人所所得得捐捐赠赠的的税税收收筹筹划划社会团体社会团体社会团体社会团体规规规规定定定定捐赠捐赠国家机关国家机关国家机关国家机关从应纳税从应纳税从应纳税从应纳税所得额中所得额中所得额中所得额中扣除扣除扣除扣除农村义务教育农村义务教育农村义务教育农村义务教育自然灾害地区自然灾害地区自然灾害地区自然灾害地区贫困地区贫困地区贫困地区贫困地区全额扣除全额扣除应纳税所应纳税所得额得额30%的部分的部分全全额额扣扣除除非关联科研非关联科研非关联科研非关联科研机构、高校机构、高校机构、高校机构、高校已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税个个人人所所得得捐捐赠赠的的税税收收筹筹划划例：

赵先生是某外资企业的管理人员，其所在公司每月都在发放例：

赵先生是某外资企业的管理人员，其所在公司每月都在发放工资、薪金前为职工代扣个人所得税。

该地区每月允许对工资、工资、薪金前为职工代扣个人所得税。

该地区每月允许对工资、薪金所得扣除薪金所得扣除1600元的费用。

元的费用。

2006年年10月，赵先生取得税后的月，赵先生取得税后的工资所得工资所得10000元，而后通过有关国家机关向社会公益项目捐款元，而后通过有关国家机关向社会公益项目捐款5000元。

第一步，第一步，应将赵先生的应将赵先生的10000元税后所得换算为税前所得元税后所得换算为税前所得税前应纳税所得额税前应纳税所得额=（10000-1600-375）（1-20%）=10031.25（元）（元）第二步，第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：

应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：

税前扣除限额税前扣除限额=10031.2530%=3009.38（元）（元）第三步，第三步，计算赵先生计算赵先生2006年年10月实际应缴纳的个人所得税。

月实际应缴纳的个人所得税。

应纳税所得额应纳税所得额=10031.25-3009.38=7021.87（元）（元）应纳所得税税额应纳所得税税额=7021.8720%-375=1029.37（元）（元）第四步，第四步，已代扣个人所得税已代扣个人所得税=10031.25-8400=1631.25（元）（元）第五步，第五步，可获退税额可获退税额=1631.25-1029.37=601.88（元）（元）捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠个个人人所所得得捐捐赠赠的的税税收收筹筹划划例：

李先生例：

李先生2007年年1月通过中国金融教育发展基金会进行了月通过中国金融教育发展基金会进行了5000元的捐赠。

当月李先生只有元的捐赠。

当月李先生只有1万元的工资收入。

按照财税万元的工资收入。

按照财税200673号文件规定，李先生通过中国金融教育发展基金会，用号文件规定，李先生通过中国金融教育发展基金会，用于公益救济性捐赠，在申报应纳税所得额于公益救济性捐赠，在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。

在计算缴纳个人所得税税前扣除。

扣除捐赠支出前的应纳税所得额扣除捐赠支出前的应纳税所得额=10000-1600=8400（元）（元）捐赠支出税前扣除限额捐赠支出税前扣除限额=840030%=2520（元）（元）扣除捐赠支出后的应纳税所得额扣除捐赠支出后的应纳税所得额=8400-2520=5880（元）（元）应纳个人所得税应纳个人所得税=588020%-375=801（元）（元）本例中，李先生虽然捐赠了本例中，李先生虽然捐赠了500