财务分析学(21世纪财务管理系列教材)资源PPT资料.ppt

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1、财务分析的定义、财务分析的定义1、财务分析的定义、财务分析的定义我们认为，企业财务分析是根据企业财务报表和其我们认为，企业财务分析是根据企业财务报表和其他资料对企业过去和现在的经营成果他资料对企业过去和现在的经营成果,财务状况及其财务状况及其变动进行的系统分析和评价。

目的是了解过去，评变动进行的系统分析和评价。

目的是了解过去，评价现在，预测未来，帮助利益关系集团改善决策。

价现在，预测未来，帮助利益关系集团改善决策。

2、财务分析的特点、财务分析的特点（）财务分析是一门综合性、边缘性学科财务分析是一门综合性、边缘性学科（）财务分析有完整的理论体系财务分析有完整的理论体系（）财务分析有健全的方法论体系财务分析有健全的方法论体系（4）财务分析有系统客观的资料依据财务分析有系统客观的资料依据（）财务分析有明确的目的和作用财务分析有明确的目的和作用二、财务分析的主体二、财务分析的主体财务分析的主体，是指与企业存在一定的现时或财务分析的主体，是指与企业存在一定的现时或潜在的经济利益关系，为特定目的对企业进行财潜在的经济利益关系，为特定目的对企业进行财务分析的单位、团体和个人。

务分析的单位、团体和个人。

财务分析的主体，具体包括财务分析的主体，具体包括

（一）经营管理者

（一）经营管理者

（二）投资者

（二）投资者（三）债权人（三）债权人（四）购销商（四）购销商（五）政府机构（五）政府机构（六）中介机构（六）中介机构（七）社会公众（七）社会公众三、财务分析的客体（对象）三、财务分析的客体（对象）财务分析的客体，即对象，是企业的财务活动。

财务分析的客体，即对象，是企业的财务活动。

财务分析就是对有关筹资活动、投资活动、经营财务分析就是对有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况进行分析与评价分析与评价四、财务分析的目的四、财务分析的目的财务分析的最终目标是为财务报表使用者作出相关决财务分析的最终目标是为财务报表使用者作出相关决策提供可靠的依据。

策提供可靠的依据。

财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的。

分析主体进行财务分析的目的是不同的。

财务分析的一般目的可以概括为：

评价过去的经财务分析的一般目的可以概括为：

评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势。

趋势。

根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动性根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析（如破产分析、审计人员的分析性检查程序）（如破产分析、审计人员的分析性检查程序）第二节第二节财务分析的依据和标准财务分析的依据和标准一、财务分析的依据一、财务分析的依据二、财务报表编制的实务规范二、财务报表编制的实务规范三、审计报告三、审计报告四、财务分析的标准四、财务分析的标准一、财务分析的依据一、财务分析的依据财务报表的依据主要是企业编制的财务报表，但财务报财务报表的依据主要是企业编制的财务报表，但财务报表不是财务分析唯一的信息来源。

表不是财务分析唯一的信息来源。

财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。

它们包括：

务状况及现金流量的会计报表。

（1）资产负债表）资产负债表

（2）利润表）利润表（3）现金流量表）现金流量表（4）附表和附注）附表和附注（5）文字说明等）文字说明等

（一）资产负债表及其附表

（一）资产负债表及其附表资产资产投资活动结果投资活动结果（经营活动占用的资源经营活动占用的资源）负债及所负债及所有者权益有者权益筹资活动的结果筹资活动的结果现金现金投资剩余（满足经营意外支付）投资剩余（满足经营意外支付）短期借款短期借款银行信用筹资银行信用筹资应收账款应收账款应收账款投资（促进销售）应收账款投资（促进销售）应付帐款应付帐款商业信用筹资商业信用筹资存货存货存货投资存货投资（保证销售或生产连续性保证销售或生产连续性）长期负债长期负债长期负债筹资长期负债筹资长期投资长期投资对外长期投资对外长期投资（控制子公司经营控制子公司经营）资本资本权益筹资权益筹资固定资产固定资产对内长期投资对内长期投资（经营的基本条件经营的基本条件）留存利润留存利润内部筹资内部筹资资产负债表有资产负债表有3张附表，包括资产减值准备明细表、所有者张附表，包括资产减值准备明细表、所有者权益（股东权益）增减变动表和应交增值税明细表。

权益（股东权益）增减变动表和应交增值税明细表。

（二）利润表及其附表

（二）利润表及其附表损益表益表项目目企企业的基本活的基本活动一、主一、主营业务收入收入主要主要经营活活动收入收入减：

主减：

主营业务成本成本主要主要经营活活动费用用主主营业务税金及附加税金及附加主要主要经营活活动费用用二、主二、主营业务利利润主要主要经营活活动毛利毛利加：

其他加：

其他业务利利润次要次要经营活活动毛利毛利减：

减：

营业费用用经营活活动费用用管理管理费用用经营活活动费用用息前、税前息前、税前经营利利润（报表中未列示）表中未列示）全部全部经营活活动利利润财务费用用筹筹资活活动费用（用（债权人所得）人所得）三、三、营业利利润全部全部经营活活动利利润（已扣（已扣债权人利息）人利息）

（二）利润表及其附表

（二）利润表及其附表加：

投加：

投资收益收益投投资活活动收益收益补贴收入收入非非经营活活动收益收益营业外收入外收入投投资和其他非和其他非经营活活动收益收益减：

营业外支出外支出投投资和其他非和其他非经营活活动损失失四、利四、利润总额全部活全部活动净利利润（未扣除政府所得）（未扣除政府所得）减：

所得税减：

所得税全部活全部活动费用（政府所得）用（政府所得）五、五、净利利润全部活全部活动净利利润（所有者所得）（所有者所得）

（二）利润表及其附表

（二）利润表及其附表利润表有利润表有6项补充资料，反映利润总额中的非正常损益，包括：

项补充资料，反映利润总额中的非正常损益，包括：

（1）出售部门或投资的所得收益；

）出售部门或投资的所得收益；

（2）自然灾害发生的损失；

）自然灾害发生的损失；

（3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；

）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；

（4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；

）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；

（5）债务重组损失；

）债务重组损失；

（6）其他非正常损益。

）其他非正常损益。

利润表有利润表有3张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分部）张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分部）和分部报表（地区分部）和分部报表（地区分部）。

一、财务分析的依据一、财务分析的依据（三）现金流量表（三）现金流量表现金流量表金流量表项目目企企业的基本活的基本活动经营现金流入金流入经营活活动：

会：

会计期期间经营活活动现金流金流动量量经营现金流出金流出经营现金流量金流量净额投投资现金流入金流入投投资活活动：

会计期期间投投资活活动现金流金流动量量投投资现金流出金流出投投资现金流量金流量净额筹筹资现金流入金流入筹筹资活活动：

会计期期间筹筹资活活动现金流金流动量量筹筹资现金流出金流出筹筹资现金流量金流量净额（四）财务报表附注（四）财务报表附注会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，有助于的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。

会计报表使用者理解和使用会计信息。

按照我国按照我国企业会计制度企业会计制度的规定，在财务报表附注中至的规定，在财务报表附注中至少应披露以下十三项内容：

少应披露以下十三项内容：

1、不符合会计核算基本前提的说明、不符合会计核算基本前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计的说明会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。

会计政策的选择应考虑谨慎、实所采纳的具体会计处理方法。

会计政策的选择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个原则。

质重于形式和重要性三个原则。

重要的会计政策具体说来包括：

（1）合并原则；

（）合并原则；

（2）外币折算方法；

（）外币折算方法；

（3）收入确认的原则；

）收入确认的原则；

（4）所得税的处理方法；

（）所得税的处理方法；

（5）存货的计价方法；

（）存货的计价方法；

（6）长期）长期投资的核算方法；

（投资的核算方法；

（7）坏账损失的核算；

（）坏账损失的核算；

（8）借款费用的处）借款费用的处理；

（理；

（9）其他会计政策。

）其他会计政策。

会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

用的信息为基础所作的判断。

需要进行会计估计的事项主要有：

（1）坏账是否会发生以及坏账的数额；

）坏账是否会发生以及坏账的数额；

（2）存货的毁损和过时损失；

）存货的毁损和过时损失；

（3）固定资产的使用年限和净残值大小；

）固定资产的使用年限和净残值大小；

（4）无形资产的受益期；

）无形资产的受益期；

（5）长期待摊费用的摊销期；

）长期待摊费用的摊销期；

（6）收入能否实现以及实现的金额；

）收入能否实现以及实现的金额；

（7）或有损失和或有收益的发生以及发生的数额。

）或有损失和或有收益的发生以及发生的数额。

3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明大会计差错更正的说明有关会计变更和差错更正的需要披露的重要事项主要是：

有关会计变更和差错更正的需要披露的重要事项主要是：

（1）会计政策变更的内容和理由；

）会计政策变更的内容和理由；

（2）会