第四章工业企业主要经营过程的核算和成本计算(下)PPT资料.ppt

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）本期接收票据的票面额；

11）本期）本期收到收到已到期票据款已到期票据款；

22）转出转出已到期未收到的票据款已到期未收到的票据款期末余额：

未到期票据的期末余额：

未到期票据的面值面值52323、预收账款（预收账款（“负负”）核算货款的预收及结算核算货款的预收及结算借方借方贷方贷方期初余额：

已预收未结算的期初余额：

已预收未结算的货款数货款数（11）本期）本期销售销售结算数；

结算数；

（22）退还退还多预收的货款数多预收的货款数

（1）本期）本期预收预收货款数，货款数，

（2）购货方购货方补付补付货款数货款数期末余额：

已预收未结算的期末余额：

已预收未结算的货款数货款数说明：

说明：

该账户如为该账户如为借方余额借方余额，则表示销售货款数大于预收货，则表示销售货款数大于预收货款数的差额；

款数的差额；

如为如为贷方余额贷方余额，则表示销售货款数小于预收货款数的差额，则表示销售货款数小于预收货款数的差额。

6借方借方2424、销售费用（销售费用（“费费”）核算为产品销售服务而发生的支出核算为产品销售服务而发生的支出贷贷方方本期发生的销售支出本期发生的销售支出期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”2525、营业税金及附加（营业税金及附加（“费费”）核算由已销产品负担核算由已销产品负担借方借方的税金及附加费（的税金及附加费（不包括增值税不包括增值税）贷方贷方计算出的应由本期销售产品负担计算出的应由本期销售产品负担的税金及附加费的税金及附加费期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”说明：

该账户的该账户的核算内容核算内容包括城市维护建设税，消费税，营包括城市维护建设税，消费税，营业税，教育费附加。

业税，教育费附加。

eg.广告费、运输费、售后服务费、专设销售机构的经费广告费、运输费、售后服务费、专设销售机构的经费72626、主营业务成本（主营业务成本（“费费”）核算本期销售产品核算本期销售产品而转让的实际成本价值而转让的实际成本价值借方借方贷方贷方本期已销产品的实际成本本期已销产品的实际成本期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”82727、应交税费应交税费应交城市维护建设税（应交城市维护建设税（“负负”）应交税费应交税费应交消费税（应交消费税（“负负”）应交税应交税费费应交营业税（应交营业税（“负负”）应交税应交税费费应交教育费附加应交教育费附加（“负负”）借方借方贷方贷方期初余额：

应交未交税金数期初余额：

应交未交税金数本期本期实际交纳数实际交纳数本期本期计算应交税金数计算应交税金数期末余额：

应交未交税金数期末余额：

应交未交税金数9三、核算三、核算

（一）

（一）确认销售收入确认销售收入结合结合销售方式销售方式借：

银行存款借：

银行存款或或应收账款应收账款或或应收票据应收票据或或预收账款预收账款贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）10

（二）

（二）产品销售税金及附加费的核算产品销售税金及附加费的核算（三）（三）销售费用核算销售费用核算（四）（四）已销产品成本结转的核算已销产品成本结转的核算借：

营业税金及附加借：

营业税金及附加贷：

应交税费贷：

应交税费应交消费税等应交消费税等借：

销售费用借：

销售费用贷：

银行存款（库存现金）贷：

银行存款（库存现金）借：

主营业务成本借：

主营业务成本贷：

库存商品贷：

库存商品XX产品产品11【例例27】预收某工厂购货款预收某工厂购货款100000元存入银行。

元存入银行。

【例例28】向某工厂销售向某工厂销售A产品产品100台，每台台，每台900元，销元，销项增值税率项增值税率17%,产品已经发出，产品已经发出，货款尚未收到。

货款尚未收到。

“未采用商业汇票的赊购未采用商业汇票的赊购”借：

银行存款100000贷：

预收账款贷：

预收账款100000借：

应收账款借：

应收账款105300贷：

主营业务收入90000应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项销项）15300收到商业汇票一张。

收到商业汇票一张。

“采用商业汇票的赊购采用商业汇票的赊购”应收票据应收票据已预收已预收100000元。

元。

预收账款预收账款参见参见参见参见P111P111【业务业务业务业务21232123】12【例例29】该产品属于应税消费品，按销售收入的该产品属于应税消费品，按销售收入的10%计计算应交纳的消费税。

已知销售收入为算应交纳的消费税。

已知销售收入为90000元。

借：

营业税金及附加9000贷：

应交税费应交消费税应交消费税9000参见参见参见参见P112P112【业务业务业务业务2424】13借：

销售费用200贷：

银行存款贷：

银行存款200【例例31】已销已销A产品产品100台的实际生产成本为台的实际生产成本为57840元。

主营业务成本57840贷：

库存商品A产品产品57840【例例30】以银行存款支付以银行存款支付A产品包装费用产品包装费用200元。

参见参见参见参见P112P112【业业业业务务务务2525】参见参见参见参见P112P112【业业业业务务务务2626】14库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款应收票据应收票据营营业税金及附加业税金及附加应收账款应收账款应交税费应交税费预收账款预收账款四、销售业务核算图四、销售业务核算图销售销售结转已销产品成本结转已销产品成本计算计算营业税金及附加营业税金及附加结转损益类科目结转损益类科目发生额入发生额入“本年利润本年利润”15一、概述一、概述本节主要介绍本节主要介绍利润的形成利润的形成与与税后利润的分配税后利润的分配过程。

过程。

1、收入收入费用费用=本期利润本期利润2、利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额3、净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用4、税后利润（净利润）的分配内容：

税后利润（净利润）的分配内容：

弥补以前年度的亏损弥补以前年度的亏损提取盈余公积金（不低于本年净利润的提取盈余公积金（不低于本年净利润的10%）分配给投资者利润分配给投资者利润16二、利润的形成二、利润的形成

（一）期间费用的核算

（一）期间费用的核算11、期间费用期间费用与产品生产没有直接关系，与产品生产没有直接关系，发生时直接计入当期费用的支出。

发生时直接计入当期费用的支出。

22、内容：

内容：

销售费用销售费用为产品销售服务而发生的支出。

为产品销售服务而发生的支出。

管理费用管理费用行政管理部门为组织和管理生产行政管理部门为组织和管理生产而发生的支出。

而发生的支出。

财务费用财务费用为筹集生产经营用资金而发生的为筹集生产经营用资金而发生的相关支出相关支出（如：

借款利息）。

（如：

17销售费用（销售费用（“费费”）已介绍已介绍（29）管理费用（管理费用（“费费”）借借方方（30）财财务务费费用用（“费费”）贷方贷方本期发生的该类支出本期发生的该类支出期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”3、账户设置、账户设置P114P114（期末结转后无余额）（期末结转后无余额）184、核算、核算

（1）发生管理费用支出时发生管理费用支出时:

管理费用借：

管理费用贷：

银行存款（待摊费用、累计折旧等）贷：

银行存款（待摊费用、累计折旧等）期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户。

账户。

（2）发生财务费用支出时：

发生财务费用支出时：

财务费用借：

财务费用贷：

银行存款（贷：

银行存款（应付利息应付利息等）等）期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户。

19【例例32】总部办公支用现金总部办公支用现金500元。

管理费用办公费办公费500贷：

库存现金贷：

库存现金500计算应付行政人员工资计算应付行政人员工资10，000元。

管理费用10000贷：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬-工资工资10000计提行政管理部门用固定资产折旧计提行政管理部门用固定资产折旧2，000元元借：

管理费用120000贷：

累计折旧贷：

累计折旧12000020【例例33】计提应由本月负担的短期借款利息计提应由本月负担的短期借款利息1000元元.借：

财务费用1000贷：

贷：

应付利息应付利息1000计提应由本月负担的计提应由本月负担的长期借款利息长期借款利息5000元元.借：

财务费用5000贷：

长期借款贷：

长期借款5000思考：

实际支付本息的账务处理实际支付本息的账务处理211、核算范围核算范围原材料销售业务原材料销售业务资产出租业务（如包装物的出租）资产出租业务（如包装物的出租）2、账务处理内容账务处理内容与产品销售业务基本相同与产品销售业务基本相同3、应应负负担担的的税税金金及及附附加加费费计计入入“营营业业税税金金及及附附加加”

（二）其他业务的核算

（二）其他业务的核算22借方借方（3131）其他业务收入（其他业务收入（“收收”）贷方贷方期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”本期实现的其他业务收入本期实现的其他业务收入借方借方（3232）其他业务成本（其他业务成本（“费费”）贷方贷方本期发生的其他业务成本本期发生的其他业务成本期末全数转入期末全数转入“本年利润本年利润”4、账户设置、账户设置5、核算、核算23【例例34】本月对外本月对外销售甲材料销售甲材料销售甲材料销售甲材料一批，价款一批，价款2，000元，元，增值税增值税340元，款未收。

元，款未收。

应收账款2340贷：

其他业务收入贷：

其他业务收入2000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340【例35】月末，结转上述材料的实际成本月末，结转上述材料的实际成本1，000元元借：