第十章收入及利润的核算PPT推荐.ppt

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应收账款（银行存款）o借：

库存商品o贷：

主营业务成本商品销售收入o三、分期收款销售o1、发出商品o借：

发出商品o贷：

库存商品o2、收款o借：

应收账款（银行存款）o贷：

主营业务收入o应交税金-应交增值税（销项税）o3、结转相应成本o计算：

成本=总成本*（应收账款/总收入）o借：

分期收款发出商品劳务收入o劳务通常指其结果不形成有形资产的服务。

o一、如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认提供的劳务收入。

o如同时满足下列条件，则认为交易的结果能够可靠地估计：

收入的金额能够可靠计量；

相关的经济利益很可能流入企业；

交易的完工进度能够可靠确定；

交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。

劳务收入o二、完工百分比法o是指按照提供劳务交易的完成进度确认收入和费用的方法。

o本期确认的劳务收入=劳务总收入本期末止劳务的完工进度以前期间累计已确认的劳务收入o本期确认的劳务成本=劳务总成本本期末止劳务的完工进度以前期间累计已确认的劳务成本o设置帐户：

劳务成本，归集劳务提供过程中的费用。

待确认相应收入后，转入“主营业务成本”或“其他业务成本”。

劳务收入o核算要点：

o1、归集成本o借：

劳务成本o贷：

应付职工薪酬等o2、确认收入o借：

应收账款o贷：

主营业务收入或其他业务收入o3、结转成本o借：

主营业务成本或其他业务成本o贷：

劳务成本劳务收入o三、提供劳务交易的结果不能可靠估计o企业应当在资产负债表日对收入分别按以下情况予以确认：

如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入；

并按相同金额结转成本；

如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；

如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。

让渡资产使用权o让渡资产使用权取得的收入主要包括利息收入和使用费收入。

o前者主要是指金融企业存、贷款形成的利息收入及同业之间发生往来形成的利息收入等；

后者主要是指因他人使用本企业的无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等而形成的使用费收入。

o出租固定资产取得的租金收入，进行债权投资取得的利息及进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。

第二节税金和其他支出核算o流转税税金费用（除增值税外）计入营业税金及附加。

o所得税：

设置“所得税费用”科目，期末余额直接转入当期利润。

o应交所得税=应纳税所得额所得税税率o核算要点：

o借：

所得税费用o贷：

应交税费-所得税o借：

本年利润o贷：

所得税费用第二节税金和其他支出核算o营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

o营业外收入主要包括：

非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、无法支付的应付款项等。

o营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

o营业外支出主要包括：

非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。

第三节利润及其分配核算o一、利润的形成o1、营业利润o=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）o2、利润总额o=营业利润+营业外收入营业外支出o3、净利润o=利润总额所得税费用第三节利润及其分配核算o二、结转利润的核算要点o帐户设置：

本年利润，贷方归集收入、利得，借方归集费用、损失。

贷、借方差额即为本年实现的净利润，最终将转入“利润分配”的贷方。

（反向即为亏损）o1、收入的结转o借：

主营业务收入o其他业务收入o投资收益*o营业外收入o公允价值变动损益*o贷：

本年利润第三节利润及其分配核算o2、费用、损失的结转o借：

主营业务成本o其他业务成本o营业税金及附加o销售费用o管理费用o财务费用o资产减值损失o营业外支出o所得税费用第三节利润及其分配核算o3、净利润的结转o借：

利润分配o三、利润分配的程序o一般企业应按下列顺序进行分配：

（1）提取法定盈余公积；

（2）提取任意盈余公积；

（3）向投资者分配利润。

o股份公司利润分配顺序：

（2）支付优先股股利；

（3）提取任意盈余公积；

（4）支付普通股股利。

第三节利润及其分配核算o可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入o四、核算要点o在“利润分配”科目下分别设置“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”和“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目，进行分项明细核算。

最后，将“利润分配”账户下的明细账户余额转入“利润分配未分配利润”账户，结转后，除“未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户下的其他明细账户均无余额。

第三节利润及其分配核算o借：

利润分配-提取法定盈余公积o-提取法定公益金o贷：

盈余公积-法定盈余公积o-法定公益金o借：

利润分配-应付现金股利o贷：

应付股利o借：

利润分配-未分配利润o贷：

利润分配-提取法定盈余公积o-提取法定公益金o-应付普通股股利