第十二章：财务会计报告(财务会计)PPT推荐.ppt

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2、作用、作用3、格式及内容（垂直式和账户式，见、格式及内容（垂直式和账户式，见P419-422）资产负债表应按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资资产负债表应按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资产和负债应按流动性列报为流动资产和非流动资产、流动负产和负债应按流动性列报为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。

具体各类的列报项目主要有：

债和非流动负债。

1）资产类：

货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存）资产类：

货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产2）负债类：

短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工）负债类：

短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工新酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延新酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债所得税负债3）所有者类：

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未）所有者类：

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润分配利润4、填制方法（、填制方法（P422423）二、附表（略）二、附表（略）1、资产减值准备明细表、资产减值准备明细表2、股东权益增减变动表、股东权益增减变动表3、应交增值税明细表、应交增值税明细表第三节第三节利润表利润表一、利润表一、利润表1、性质：

反映企业在一定时期的经营成果的财务报表。

、性质：

2、作用、作用3、格式及内容（单步式和多步式，、格式及内容（单步式和多步式，P425426）新准则规定新准则规定，利润表至少应该单独反映下列信息的项目：

营业收，利润表至少应该单独反映下列信息的项目：

营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。

益、所得税费用、净利润。

可见，新准则在利润表上的可见，新准则在利润表上的变化变化主要反映在报表反映的信息项目主要反映在报表反映的信息项目有所不同，这种不同主要体现有所不同，这种不同主要体现在在2个方面个方面：

不再区分主业与副不再区分主业与副业，统称为营业收入、营业成本和营业税金；

业，统称为营业收入、营业成本和营业税金；

不再采用营业外不再采用营业外支出和营业外收入的概念，而是采用公允价值变动损益、资产减支出和营业外收入的概念，而是采用公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益等取代之。

值损失、非流动资产处置损益等取代之。

4、填制方法、填制方法第四节第四节资产负债表和利润表编制举例资产负债表和利润表编制举例参见参见P427440第五节第五节现金流量表现金流量表一、现金流量表的历史发展一、现金流量表的历史发展我国从我国从1993年起编制财务状况变动表，年起编制财务状况变动表，1998年财政部颁布年财政部颁布现金现金流量表流量表准则，要求企业从准则，要求企业从1998年起编制现金流量表，后经年起编制现金流量表，后经2001年年1月又对月又对1998年年3月发布的月发布的现金流量表现金流量表重新修订而成。

重新修订而成。

因现金流量表目前在世界范围内都比较成熟，因此因现金流量表目前在世界范围内都比较成熟，因此2006年新准则年新准则中的中的现金流量表现金流量表具体准则与旧准则相比并没有实质性的变化，具体准则与旧准则相比并没有实质性的变化，只是更精练、科学和系统化了。

只是更精练、科学和系统化了。

二、现金流量表的含义与作用二、现金流量表的含义与作用1、含义、含义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（也可现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（也可简称为现金）的流入和流出的报表。

它实际上是以现金为基础编简称为现金）的流入和流出的报表。

它实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。

制的财务状况变动表。

编制现金流量表的目的，是为报表使用者提供企业一定会计期间编制现金流量表的目的，是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

2、现金流量表的作用、现金流量表的作用现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提供更为有用的现金信息。

其作用可概括为以下几个供更为有用的现金信息。

其作用可概括为以下几个方面：

方面：

1）说明企业偿还债务和支付所有者投资报酬的能力；

）说明企业偿还债务和支付所有者投资报酬的能力；

2）说明了企业现金收支产生差异的原因；

）说明了企业现金收支产生差异的原因；

3）能够评估企业未来获取现金的能力；

）能够评估企业未来获取现金的能力；

4）能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项）能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响；

对企业财务状况的影响；

5）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息。

息。

三、现金流量表的主要内容三、现金流量表的主要内容

（一）现金流量表的编制基础与现金流量

（一）现金流量表的编制基础与现金流量1、编制基础：

现金、编制基础：

现金此处的此处的“现金现金”具体包括以下具体包括以下4项内容：

项内容：

库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等）行本票存款、信用证保证金存款等）现金等价物：

指企业持有的期限短（一般是指从现金等价物：

指企业持有的期限短（一般是指从购买日起购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（如交易性知金额现金、价值变动风险很小的投资（如交易性金融资产等）。

金融资产等）。

2、现金流量的含义及分类、现金流量的含义及分类1）含义：

现金流量是指某一时期内企业现金流）含义：

现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。

入和流出的数量。

企业日常业务活动是影响现金流量的重要因素，企业日常业务活动是影响现金流量的重要因素，但并不是所有业务活动都影响现金流量。

现金各但并不是所有业务活动都影响现金流量。

现金各项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金流量净额的变动（如：

用现金购买固定资产；

销流量净额的变动（如：

销售商品收到现金等）。

售商品收到现金等）。

现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺以及企业偿付能力大小，从而为投资金是否紧缺以及企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人和企业管理者等提供非常有用的信资者、债权人和企业管理者等提供非常有用的信息。

2）现金流量的分类）现金流量的分类现金流量一般分为现金流量一般分为3类类：

经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动是指除企业投资活动和筹资活动以外的所有经营活动是指除企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，如：

销售商品或提供劳务、经营性租赁、交易和事项，如：

销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物或接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税购买货物或接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税款等。

款等。

投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动，如：

取得投资收益所收价物内的投资及其处置活动，如：

取得投资收益所收到的现金、购建固定资产所支付的现金等。

到的现金、购建固定资产所支付的现金等。

筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，如：

吸收投资、发行股票等。

化的活动，如：

（二）现金流量表的结构

（二）现金流量表的结构现金现金流量流量表表正表正表：

包括：

包括5部分：

经营活动产生部分：

经营活动产生的现金流量；

投资活动产生的现金的现金流量；

投资活动产生的现金流量；

筹资活动产生的现金流量；

流量；

汇率变动对现金的影响；

现金及现汇率变动对现金的影响；

现金及现金等价物净增加额。

金等价物净增加额。

补充资料补充资料：

包括3部分：

将净利润部分：

将净利润调节为经营活动现金流量；

不涉及调节为经营活动现金流量；

不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动；

现金及现金重大投资和筹资活动；

现金及现金等价物净增加情况等价物净增加情况具体格式如下：

具体格式如下：

项目项目金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的