章内部审计程序PPT文档格式.ppt

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R=prE2、管理层的要求。

3、其他有关方面提出的要求。

4、审计人员的变动及能力。

第一节内部审计的准备阶段

（二）根据风险确定审计项目根据詹姆斯等人的研究成果认为有18种风险因素是审计人员进行评估的主要内容：

内部控制质量、管理人员能力、管理人员的正直程度、单位的规模、会计系统的近期变动、经营业务的复杂程度、单位经济环境的恶化等，从中选取5个影响最大的进行风险评估，见下表：

风险量化计算表风险量化计算表审计对象内部控制管理人的能力管理人的正直程度单位规模单位环境风险总分排序装配部23445181人事部14345172信息部35422163会计部22244144研发部23233135工程部34114135第一节内部审计的准备阶段二、编制审计计划步骤：

1、研究背景信息：

永久性文件（如公司章程、财务报告、政策法规等）以前的审计文件来往信函与管理人员面谈第一节内部审计的准备阶段2、初步调查与调查总结3、初步评估重要性与审计风险4、编制审计计划三、制定实施方案，发出审计通知书1、审计实施方案：

记录审计计划和各项审计工作时间安排的文件。

内容包括（见书）2、发出通知书第二节内部审计实施阶段一、审计测试1、控制测试调查了解初步评价内部控制控制测试2、实质性测试：

交易、余额、细节测试第二节内部审计实施阶段二、对审计发现因果分析审计发现：

是一种内部审计人员的职业判断或专业推断的过程。

审计发现可以停留在初步调查阶段、也可以发生在了解被审计单位的基本文件和资料中，更应充分体现在审计测试期间。

内部审计人员的审计发现是构成审计结论的必然渠道。

第二节内部审计实施阶段审计发现由现状、标准、风险、原因和建议五部分组成。

（1）现状。

是指审计发现的具体环境和产生的背景。

包括经营程序的实际情况，各项资产的实际存在条件和实际的数量记录，任何审计发现都是依存于一定的背景之中，只有将问题放在具体的环境中才能针对性的分析评价。

第二节内部审计实施阶段

（2）标准。

是被审计单位要遵守的政策、程序、法律、法规等。

制定标准的目的是为了避免信息传递中的错误。

（3）风险。

是指被审对象的现状与应符合的标准之间存在的差距所导致的不利后果。

（4）原因。

是指在现有状态下产生风险、发现问题的缘由。

（5）建议。

就是审计师针对问题提出的一种忠告。

第二节内部审计实施阶段三、总结审计结论、发现和建议内部审计师提审计建议要谨慎，审计建议一般有四种类型：

1、无须改变现行的内部控制系统2、修改或补充现行的内部控制系统3、当增加控制措施的做法不可能或不可行时，建议进行相关的投保4、对投资项目所要求的投资报酬率提出修改建议，以便反映与这些投资相关的风险。

第二节内部审计实施阶段四、完成审计工作底稿的编制五、与被审计单位讨论审计结果第三节审计报告阶段一、整理和评价审计证据二、复核审阅审计工作底稿三、撰写审计报告：

有的单位由一个人（项目负责人）撰写、有的单位由审计小组共同撰写。

内容一般包括:

1、封面：

报告标题、被审计者名字与地址、审计日期或期间、审计部门或小组的名称。

第三节审计报告阶段2、导言审计报告日期或发送日期、报告接受者、审计立项依据和背景介绍、审计范围和目标、审计发现的性质或有关的简短评论、列示审计人员名单、内容目录等3、致最高管理当局的总结段落。

4、审计发现的细节说明5、图表和附录第三节审计报告阶段五、内部审计报告的报送六、审计文件归档第四节后续审计一、后续审计的定义和作用二、主要步骤：

1、认真分析被审计单位的反馈2、与被审计单位探讨3、对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试4、对已经采取的措施进行评价5、提交后续审计报告