山东经济学院审计课件PPT文件格式下载.ppt

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基本知识（1122章）章）第二部分：

基本理论和基本方法（第二部分：

基本理论和基本方法（3388章）章）第三部分：

财务报表审计（第三部分：

财务报表审计（991414章）章）第四部分：

其他鉴证业务与相关服务第四部分：

其他鉴证业务与相关服务（1515章）章）第一章第一章审计概论审计概论第第一节一节审计的产生与发展审计的产生与发展第第二节二节审计的性质审计的性质第第三节三节审计的分类审计的分类第四节第四节独立审计与其他审计的关系独立审计与其他审计的关系第一节第一节审计的产生与发展审计的产生与发展一、西方民间审计的起源与发展一、西方民间审计的起源与发展民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

的资本市场。

阶阶阶阶段段段段时时时时间间间间特特特特点点点点报告报告报告报告使用使用使用使用人人人人对对对对象象象象目目目目的的的的方方方方法法法法详细详细详细详细审计审计审计审计184420184420184420184420世纪初世纪初世纪初世纪初会计账会计账会计账会计账簿簿簿簿查错防弊查错防弊查错防弊查错防弊详细检查详细检查详细检查详细检查股东股东股东股东资产负资产负资产负资产负债表审债表审债表审债表审计计计计20202020世纪初世纪初世纪初世纪初30303030年代年代年代年代账簿及账簿及账簿及账簿及资产负资产负资产负资产负债表债表债表债表判断企业判断企业判断企业判断企业信用信用信用信用初步转向初步转向初步转向初步转向抽样抽样抽样抽样股东股东股东股东及债及债及债及债权人权人权人权人财务报财务报财务报财务报表审计表审计表审计表审计20202020世世世世30303030全部财全部财全部财全部财务报表务报表务报表务报表及相关及相关及相关及相关资料资料资料资料发表客观发表客观发表客观发表客观公正审计公正审计公正审计公正审计意见意见意见意见测试内控，测试内控，测试内控，测试内控，广泛采用广泛采用广泛采用广泛采用抽样审计抽样审计抽样审计抽样审计社会社会社会社会公众公众公众公众一、一、西方注册会计师审计的演进西方注册会计师审计的演进“四大四大”国际会计师事务所国际会计师事务所普华永道（普华永道（PriceWaterhouseCoopersPriceWaterhouseCoopers）安永安永（Ernst&

Yang）（Ernst&

Yang）毕马威（毕马威（KPMGPeatMarwickKPMGPeatMarwick）德勤德勤（Deloitte（DeloitteToucheToucheTohmatsuTohmatsu）二、结论二、结论1.1.1.1.产生：

财产所有权和经营权的分离产生：

财产所有权和经营权的分离代管代管代管代管财产所有者财产所有者财产所有者财产所有者财产经营者财产经营者财产经营者财产经营者经济责任经济责任经济责任经济责任委委委委报报报报审审审审查查查查托托托托告告告告评评评评价价价价独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员2.2.2.2.发展：

随着商品经济的发展而发展发展：

随着商品经济的发展而发展3.3.3.3.特征：

独立、客观、公正特征：

独立、客观、公正三、我国民间审计的演进与发展三、我国民间审计的演进与发展11民间审计的起步民间审计的起步19181918年年99月，北洋政府农商部颁布了我国第月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规一部注册会计师法规会计师暂行章程会计师暂行章程，并于同年批准著名会计学家，并于同年批准著名会计学家谢霖谢霖先生为先生为中国的第一位注册会计师。

中国的第一位注册会计师。

22民间审计的发展民间审计的发展19801980年年1212月月2323日，财政部发布日，财政部发布关于成立会计关于成立会计顾问处的暂行规定顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师，标志着我国注册会计师事业开始复苏。

事业开始复苏。

19811981年年11月月11日，日，“上海会计师事务所上海会计师事务所”宣告成宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。

注册会计师业务的会计师事务所。

19931993年年1010月月3131日，八届全国人大常委会第四次日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了会议审议通过了中华人民共和国注册会计师中华人民共和国注册会计师法法。

审计准则国际趋同审计准则国际趋同20062006年年22月我国财政部发布了月我国财政部发布了4848项项中国注册中国注册会计师审计准则会计师审计准则。

截至截至20072007年底，全国共有会计师事务所年底，全国共有会计师事务所69906990家，家，执业注册会计师执业注册会计师7.77.7万余人。

万余人。

第二节第二节审计的审计的性质性质一、审计的定义一、审计的定义1.1.1.1.美国会计学会（美国会计学会（美国会计学会（美国会计学会（AAAAAAAAAAAA）：

）：

为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。

利害关系人的有系统的过程。

有关经济有关经济数据的认定数据的认定收集和收集和评价证据评价证据确认两者确认两者符合程度符合程度传达结果传达结果既定标准既定标准审审计计师师使使用用人人审审计计主主体体审计审计对象对象审审计计目目标标审审计计依依据据审审计计方方法法审审计计报报告告中国注册会计师审计准则：

中国注册会计师审计准则：

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

计制度的规定编制；

（合法性）（合法性）（合法性）（合法性）

（二）财务报表是否在

（二）财务报表是否在

（二）财务报表是否在

（二）财务报表是否在所有重大方面所有重大方面所有重大方面所有重大方面公允公允公允公允反映被审反映被审反映被审反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（公允性）（公允性）（公允性）（公允性）本教材：

本教材：

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

济活动进行审查并发表意见。

二、审计的特征二、审计的特征独立性独立性独立性独立性（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）组织独立组织独立组织独立组织独立经济独立经济独立经济独立经济独立工作独立工作独立工作独立工作独立客观性客观性客观性客观性权威性权威性权威性权威性广泛性与综合性广泛性与综合性广泛性与综合性广泛性与综合性三、审计的职能三、审计的职能审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能经济监督经济监督经济监督经济监督经济评价经济评价经济评价经济评价经济鉴证经济鉴证经济鉴证经济鉴证第三节第三节审计的分类审计的分类一、审计的基本分类一、审计的基本分类

（一）按审计主体分类

（一）按审计主体分类

（一）按审计主体分类

（一）按审计主体分类政府审计政府审计政府审计政府审计隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局我国：

我国：

国家最高审计机关国家最高审计机关国家最高审计机关国家最高审计机关审计署成立于审计署成立于审计署成立于审计署成立于1983198319831983年，隶属年，隶属年，隶属年，隶属于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领导全国的审计工作；

导全国的审计工作；

地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主民间审计民间审计合伙会计师事务所合伙会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所独资会计师事务所独资会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所我国我国.内部审计内部审计受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导受