复式记账法VPPT资料.ppt

复式记账法VPPT资料.ppt

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在一个账户中登记；

v优点：

记账手续比较简单。

优点：

v缺点：

缺点：

不能完整反映各项经济业务的来龙去脉；

不便于检查账户记录的正确性；

不能正确核算成本和盈亏；

单式记账法单式记账法在单式记账法下，经营的损益则是由前在单式记账法下，经营的损益则是由前后两期财产实存数的比较求得。

后两期财产实存数的比较求得。

5复式记账法复式记账法对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，以反两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。

映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。

复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法v需要设置完整的账户体系。

除了现金、银行存款账需要设置完整的账户体系。

除了现金、银行存款账户、应收（付）账款外，还要设置是无形资产以及收户、应收（付）账款外，还要设置是无形资产以及收入、费用和各种权益类账户；

入、费用和各种权益类账户；

6复试记账法复试记账法理论依据理论依据资金运动的内在规律资金运动的内在规律企业发生的所有经济业务所涉及的资金运动，企业发生的所有经济业务所涉及的资金运动，若干会计要素变动。

若干会计要素变动。

反映到账户登记上，则是在两个或两个以上的反映到账户登记上，则是在两个或两个以上的账户中予以登记。

账户中予以登记。

7v记账符号是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业记账符号是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的方向（增减变动）。

务的方向（增减变动）。

v无论是无论是“借借”还是还是“贷贷”都既可以表示增加，也可以表示都既可以表示增加，也可以表示减少。

具体而言：

减少。

“借借”在账户左边，记录资产、费用类账户增加额，以在账户左边，记录资产、费用类账户增加额，以及负债、所有者权益、收入和利润类账户减少额。

及负债、所有者权益、收入和利润类账户减少额。

“贷贷”在账户右边，记录资产、费用类账户减少额，以在账户右边，记录资产、费用类账户减少额，以及负债、所有者权益、收入和利润类账户增加额。

及负债、所有者权益、收入和利润类账户增加额。

复式记账法复式记账法记账符号规定记账符号规定“借借”、“贷贷”的传统含义！

的传统含义！

规则与符号统一：

有借必有贷、借贷必相等规则与符号统一：

有借必有贷、借贷必相等8复式记账法复式记账法基本原则基本原则以会计等式作为记账基础；

以会计等式作为记账基础；

壹壹对每项经济业务，必须在两个或两个以对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录上相互联系的账户中进行等额记录。

贰贰必须按照经济业务对会计等式的影响类必须按照经济业务对会计等式的影响类型进行记录。

型进行记录。

叁叁定期汇总的全部账户记录必须保持平衡。

定期汇总的全部账户记录必须保持平衡。

肆肆9复式记账法复式记账法基本作用基本作用全面、系统地反映和监督经济活动的过全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果。

程和结果。

壹壹了解经济内容、检查经济业务是否合理、了解经济内容、检查经济业务是否合理、合法。

合法。

贰贰利用会计等式关系（账户间逻辑关系），利用会计等式关系（账户间逻辑关系），检查记账是否正确。

检查记账是否正确。

叁叁10（11）资产类账户）资产类账户账户性质及结构账户性质及结构借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额11（22）权益类账户）权益类账户账户性质及结构账户性质及结构借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额期末余额权益类账户期末贷方余额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额12（33）费用类账户）费用类账户账户性质及结构账户性质及结构借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额账户期末没有余额，故也没有期初余额。

账户期末没有余额，故也没有期初余额。

13（44）收入类账户）收入类账户账户性质及结构账户性质及结构借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额账户期末没有余额，故也没有期初余额。

14（55）利润类账户）利润类账户账户性质及结构账户性质及结构借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额期初余额期初余额本期增加额本期增加额期末余额期末余额账户特点：

借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增账户特点：

借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增加额一方。

因此，我们可以通过账户余额来判断账户性质，加额一方。

因此，我们可以通过账户余额来判断账户性质，以致于确定记账方向。

以致于确定记账方向。

15v会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额的一种记录，是会计语户名称、记账方向和金额的一种记录，是会计语言的表达方式。

言的表达方式。

v编制会计分录是会计工作的初始阶段，在实际工编制会计分录是会计工作的初始阶段，在实际工作中，这项工作一般是通过编制记账凭证或登记作中，这项工作一般是通过编制记账凭证或登记日记账来完成的。

日记账来完成的。

v编制会计分录就是经济业务确认过程，是记入账编制会计分录就是经济业务确认过程，是记入账户（簿）的依据。

户（簿）的依据。

会计分录会计分录16v借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

记录的正确性、完整性。

（11）所有账户借方发生额合计）所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计所有账户贷方发生额合计（22）全部账户借方余额合计）全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计v试算平衡也未必意味着账户记录完全正确。

比如，难以发试算平衡也未必意味着账户记录完全正确。

比如，难以发现以下常见错误：

现以下常见错误：

漏记或重记某项经济业务漏记或重记某项经济业务借贷记账方向彼此颠倒借贷记账方向彼此颠倒方向正确但是记错了账户方向正确但是记错了账户试算平衡试算平衡17例题分析例题分析v某企业某企业20082008年年1212月月3131日一些账户的余额如下：

日一些账户的余额如下：

账户名称账户名称借方借方贷方贷方银行存款银行存款600,000600,000实收资本实收资本1,000,0001,000,000应付账款应付账款160,000160,000固定资产固定资产1,000,0001,000,000资本公积资本公积240,000240,000应付票据应付票据40,00040,000原材料原材料00短期借款短期借款200,000200,0001820092009年年11月，发生了如下几笔经济业务：

月，发生了如下几笔经济业务：

公司收到某单位投入的资本公司收到某单位投入的资本800,000800,000元存入银行；

元存入银行；

公司用银行存款公司用银行存款100,000100,000元偿还前欠某企业账款；

元偿还前欠某企业账款；

公司用银行存款公司用银行存款200,000200,000元购入一台全新设备；

元购入一台全新设备；

公司将资本公积金公司将资本公积金160,000160,000元按法定程序转增资本；

元按法定程序转增资本；

公司签发并承兑一张面额公司签发并承兑一张面额40,00040,000元，为期两个月的商业元，为期两个月的商业票据，用以抵付应付账款；

票据，用以抵付应付账款；

公司购进原材料公司购进原材料30,00030,000元，其中元，其中20,00020,000元货款已用银行元货款已用银行存款付讫，其余存款付讫，其余10,00010,000元货款尚未支付；

元货款尚未支付；

公司以银行存款公司以银行存款60,00060,000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款40,00040,000元元和前欠某单位货款和前欠某单位货款20,00020,000元；

元；

请编制会计分录、记账并作试算平衡。

例题分析例题分析19