基础会计-第五章会计账簿课件优质PPT.ppt

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22）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

33）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。

总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。

（22）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类11）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。

22）活页式账簿）活页式账簿活页账。

33）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。

卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱总结：

会计账簿的总体分类情况及适用范围总结：

会计账簿的总体分类情况及适用范围1、按用途分类、按用途分类：

（1）序时账簿）序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账：

现金日记账和银行特种日记账：

现金日记账和银行存款日记账存款日记账

（2）分类账簿）分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿（3）备查账簿：

租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、）备查账簿：

租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等；

代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等；

2、按账页格式分类、按账页格式分类

（1）两栏式：

普通日记账和转账日记账）两栏式：

普通日记账和转账日记账

（2）三栏式：

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明）三栏式：

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账细账（3）多栏式：

收入、成本、费用、利润和利润分配明细账）多栏式：

收入、成本、费用、利润和利润分配明细账（4）数量金额式：

原材料、库存商品、产成品等存货明细账）数量金额式：

原材料、库存商品、产成品等存货明细账3、按外形特征分类、按外形特征分类

（1）订本账：

总分类账、现金日记账、银行存款日记账）订本账：

总分类账、现金日记账、银行存款日记账

（2）活页账：

各种明细分类账）活页账：

各种明细分类账（3）卡片账：

固定资产明细账）卡片账：

固定资产明细账第第1节节会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容各种账簿都具备以下基本内容：

各种账簿都具备以下基本内容：

1.封面。

主要用来标明账簿名称，如总分类账、各封面。

主要用来标明账簿名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。

种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。

至少至少4本簿本簿2.扉页。

主要列明科目索引、账簿启用和经营人员扉页。

主要列明科目索引、账簿启用和经营人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经营人员一览表，格式参见表启用经营人员一览表，格式参见表53）。

）。

3.3.账页账页账簿启用及交接登记账簿启用及交接登记表表账簿名称账簿名称编编号号企业名称企业名称起讫日期起讫日期验印日期验印日期企企业业盖盖章章账簿册数账簿册数共共册册第第册册账簿页数账簿页数号号至至号号共共页页会计主管会计主管记账员记账员交交接接记记录录移移交交日日期期移移交交人人接接管管日日期期接接管管人人监监交交人人审审核核记记录录审审核核人人职职务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓名名签签章章税务局签章税务局签章贴印花处贴印花处二账簿的登记规则1.1.账簿的登记规则具体见P187-188

（1）含义：

）含义：

登记账簿时必须遵守的要求。

（2）内容：

）内容：

基本要求依据凭证记账。

1）内容齐全准确）内容齐全准确2）做好登记标记）做好登记标记3）书写适当留格）书写适当留格总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总总账账会计科目：

生产成本生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确（占行高二分之一）书写错误书写错误（书写占满格）摘摘要要借借方方贷贷方方4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水5）红字限制使用）红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录总总账账会计科目：

本年利本年利润润20年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转18转入销售收入120000120000转19转入主营业务成本10000020000转19转入营业费用2500050006）账页连续登记）账页连续登记会计科目：

原材料会计科目：

原材料20年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：

原材料20年年凭凭证证借借摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额贷贷此页注销月月日日种类种类号数号数月月日日种类种类号数号数张清张清7）注明余额方向）注明余额方向“T”形形账户中没有余额时的表示方法：

账户中没有余额时的表示方法：

本月归还8000应付账款应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计80008）账页结转说明）账页结转说明第3节会计账簿的登记方法1.1.序时账簿的格式与登记方法（11）特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法11）现金日记账）现金日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

22）银行存款银行存款日记账日记账格式：

登帐依据登帐依据：

银收、银付、现付：

银收、银付、现付（22）普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法11）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两格式：

借、贷两栏式。

栏式。

银收、银付、现付22）分栏式普通日记账分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

格式：

2.2.分类账簿的格式与登记方法（11）总分类账总分类账格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在6章中讲述）。

：

原材料原材料（22）明细分类账明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

11）三栏式）三栏式格式：

借、贷、余三栏式三栏式（总分类账）。

适用核算内容：

往来款项等。

只提供价值指标。

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000原材料明细账原材料明细账会计科目会计科目:

甲材料甲材料单位单位:

公斤公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料1000202000013002026000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计28005600030006000010020200022）数量金额式。

）数量金额式。

借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

三栏中分设数量、金额等栏。

既提供价值指标，又提供实物指标。

33）多栏式。

）多栏式。

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

（减少数用红字登记）逐笔登记。

（减少数用红字登记）适用核算内容：

成本费用和收入等。

应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证贷方摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900（3）总账与明细账的平行登记）总账与明细账的平行登记例如：

应收账款总账与明细账例如：

应收账款总账与明细账应收账款应收账款张三张三100李四李四200王五王五300赵六赵六4001000

（一）总账与明细账的关系：

（一）总账与明细账的关系：

（1）总账对明细账具有统驭控制作用。

）总账对明细账具有统驭控制作用。

（2）明细账对总账具有补充说明作用。

）明细账对总账具有补充说明作用。

（3）总账与其明细账在总金额上应该相等。

）总账与其明细账在总金额上应该相等。

（4）总账与其明细账所起的作用不同。

）总账与其明细账所起的作用不同。

（二）总账与明细账的平行登记：

1、概念：

是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证、概念：

是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，为依据，一方面记入总账一方面记入总账，另一方面记入其明细