北京工商大学商学院审计学第三章PPT课件下载推荐.ppt

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难点难点：

审计责任与会计责任的关系，审计责任的形成机理，审计人员应有的职业谨慎；

审计法律责任的界定。

核心内容审计准则与审计责任第一节第一节审计执业规范体系审计执业规范体系一、审计准则及一般内容一、审计准则及一般内容审计准则是？

（规范）；

干啥用？

（审计审计准则是？

（审计过程）；

如何形成的？

过程）；

1.1.一般准则一般准则：

是指审计人员资格条件和职：

是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则。

业行为方面的准则。

2.2.现场工作准则现场工作准则：

是是指指审审计计人人员员在在执执行行审审计计业业务务过过程程中中应遵守的准则。

应遵守的准则。

3.3.报告准则报告准则：

是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则。

二、国家审计准则与内部审计准则

（一）国家审计准则制定依据审计法国家审计准则实施条例构成

（二）内部审计准则三、注册会计师执业准则体系制订依据制订依据：

中华人民共和国注册会计师法制定部门制定部门：

注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。

注册会计师执业规范体系注册会计师执业规范体系：

鉴证业务准则鉴证业务准则质量控制准则质量控制准则相关服务准则相关服务准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则对财务信息执行商定程序代编财务信息业务质量控制1、鉴证业务基本准则是总纲；

是注册会计师执行鉴证业务资格与行为的基本规范；

是制定具体准则的基本依据。

鉴证业务基本准则38_1.pdf签证业务基本准则关键词保证程度：

合理保证与有限保证2、鉴证业务具体准则包括有：

财务报表审计的目标与一般原则具体准则第一号3_19.pdf审计业务约定书审计工作底稿等等问题与思考问题与思考:

注册会计师执业准则与国家审计准则有何区别？

四、审计职业道德规范

（1）对注册会计师进行职业道德教育的对注册会计师进行职业道德教育的特殊性和重要性特殊性和重要性职业道德规范的基本内容独立、客观、公正专业胜任能力技术规范审计职业道德规范

（2）对客户的责任对同行的责任其他责任中国注册会计师职业道德规范指导意见.doc案例之一火炬公司于2007年2月1日成立。

李珊注册会计师对该公司进行了开业验资，并出具了验资报告。

随后，公司因开张后业务繁忙，聘请李珊兼任秘书。

案例之一续案例之一续李珊言明，仅作义务性帮忙，不领薪水、补贴，亦不分红利，仅对一些税务、管理等问题作一些建议，不对公司财务问题作任何干预。

请思考：

若若李李珊珊接接受受邀邀请请，但但在在年年底底辞辞去去兼兼职职秘秘书书，能能否否对对火火炬炬公公司司进进行行0808年度财务报表审计年度财务报表审计?

案例之二赵军注册会计师接受委托审计立森公司的财务报表。

审计刚完成一半程序时，立森公司财务经理与赵军发生矛盾。

立森公司立即中止与赵军的委托。

案例之二案例之二（续续1）聘请另一家会计师事务所的吴宏注册会计师来替代赵军。

而且还拒付赵军已开展工作的那部分报酬。

为此,赵军带走了所有的工作底稿。

包括立森公司的董事会会议纪要、公司的长期发展规划等。

案例之二案例之二（续续2）立森公司财务经理要求赵军归还这部分资料，但赵军拒不归还。

请问，这样做是否违背职业道德行为规范?

赵军应采取何种行动？

案例之三案例之三陈靖注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入。

合同规定装修费为人民币82287.00元，但发票金额却为人民币28287.00元。

案例之三（续案例之三（续11）联华公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。

以后，执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。

发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。

假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要，请思考:

案例之三（续案例之三（续22）陈靖注册会计师应采取何种行动?

假定联华公司不准备采取任何改正行动，陈靖注册会计师是否坚持将此项未付款人民币5400000元列入资产负责表中的负债项目下，作为签发无保留意见审计报告的必要条件。

案例之三（续案例之三（续33）假定今后天都公司也聘请陈靖注册会计师审核他们的财务报表，陈靖能否利用他掌握联华公司的审计资料，建议天都公司去联华公司催讨这一差额款?

案例之四案例之四0404年年某某报报纸纸刊刊载载一一家家会会计计师师事事务务所所的的开开业业启启事事，其其中中的的部部分分内内容容为为：

“本本所所是是在在国国家家工工商商行行政政管管理理局局登登记记注注册册的的全全国国第第一一家家中中外外合合作作会会计计师师事事务务所所，值值此此开开业业之之际际，向向多多年年来来与与我我所所合合作作并并给给予予支支持持的的国国内内外外各各界界朋朋友友致致以以深深切切的的谢谢意意，并并愿愿继继续续为为各各界界人人士士提提供供会会计计、审审计计、企企业业咨咨询询、税税务务等方面世界一流的专业服务。

等方面世界一流的专业服务。

”案例之四（续）案例之四（续）请问，这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德基本准则的要求?

为什么?

审计人员应有的职业谨慎审计人员应有的职业谨慎含义及对审计影响含义及对审计影响第二节第二节审计责任审计责任相关名词：

审计期望差“深口袋”理一、会计责任与审计责任一、会计责任与审计责任会计责任：

建立健全内部控制制度，保护资产的安建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料真实、合法、完整，全、完整，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

保证会计报表充分披露有关的信息。

审计责任：

按照独立审计准则的要求，进行审计出按照独立审计准则的要求，进行审计出具审计报告，保证审计报告的真实性、合具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

法性。

审计责任是否能够替代、减轻或免除会计审计责任是否能够替代、减轻或免除会计责任？

责任？

二、审计法律责任及成因分析为什么会产生审计的法律责任？

未能履行合同条款；

未能保持应有的职业谨慎；

故意不作充分披露、出具不实的报告,致使审计报告的使用者遭受损失。

注册会计师审计的法律责任有哪些表现形式？

审计责任表现形式之一依据产生原因：

违约责任过失责任欺诈责任审计法律责任表现形式之二依据法律规定：

行政责任民事责任刑事责任三、法律责任的界定与承担（三、法律责任的界定与承担（11）民事责任追究与否与以结果为依据的判断直接相关。

行政责任追究与否与以过程为依据的判断直接相关。

三、法律责任的界定与承担（三、法律责任的界定与承担（22）刑事责任追究与否有赖于结果和过程的双重判断。

一般而言，只有当审计结果的偏差给信息使用者带来了较大损失，并且审计过程存在较为严重的缺陷的时候，注册会计师才承担刑事责任。

过程结果ABCD

（1）不承担责任行政责任行政责任行政责任

（2）不承担责任行政责任行政责任行政责任（3）民事责任民事责任、行政责任民事责任、行政责任民事责任、行政责任（4）民事责任民事责任、行政责任民事责任、行政责任（刑事责任）民事责任、行政责任（刑事责任）法律责任的界定与承担的具体形式法律责任的界定与承担的具体形式四、审计人员审计法律责任的防范措施强化审计人员的风险意识审慎选择审计客户签订合理、有效的审计协议书强化审计质量控制聘请常年法律顾问本章思考题本章思考题1民间审计人员对同行有何责任民间审计人员对同行有何责任?

2什么是民间审计人员职业道德？

其主要什么是民间审计人员职业道德？

其主要内容是什么？

内容是什么？

3.为什么实施注册会计师执业准则可以维为什么实施注册会计师执业准则可以维护审计组织和人员的合法权益？

护审计组织和人员的合法权益？

谢谢大家谢谢大家