凭证账簿及账务处理程序PPT资料.ppt

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）审核原始凭证的合法性。

（22）审核原始凭证的合理性。

）审核原始凭证的合理性。

（33）审核原始凭证的完整性和正确性。

）审核原始凭证的完整性和正确性。

三、记账凭证三、记账凭证

（一）、记账凭证的概念

（一）、记账凭证的概念定义：

定义：

会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭证，按照经济审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以业务的内容加以归类归类、整理整理，并确定会计分录而填制，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。

的、直接作为登记账簿依据的凭证。

（二）记账凭证的分类及格式

（二）记账凭证的分类及格式通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记记账账凭凭证证通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证库存现金银行存款库存现金银行存款专专用用记记账账凭凭证证收款凭证：

用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。

收款凭证：

贷方科目贷方科目账页账页金额金额一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目收到红收到红光厂偿光厂偿还的前还的前欠货款欠货款应收账应收账款款红光厂红光厂9000900090009000收款凭证收款凭证借方科目：

借方科目：

银行存款银行存款2002年年9月月18日日凭证编号：

收字第凭证编号：

收字第8号号摘要摘要合计合计附附件件张张核准核准会计主管会计主管出纳出纳会计会计填制填制收款凭证的填制要点：

收款凭证的填制要点：

收款凭证左上角固定收款凭证左上角固定“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目表内为表内为“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目只记收款业务只记收款业务付款凭证：

用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。

付款凭证：

从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款凭证。

凭证，不编收款凭证。

借方科目借方科目账账页页金额金额一级科目一级科目明细科明细科目目一级科目一级科目明细科目明细科目厂部张丰厂部张丰出差预借出差预借差旅费差旅费其他应收其他应收款款张丰张丰500500合计合计500500付款凭证付款凭证摘要摘要贷方科目：

贷方科目：

现金现金2002年年9月月25号号凭证编号：

付字第凭证编号：

付字第20号号附附件件张张核准核准会计主管会计主管会计会计出纳出纳填制填制付款凭证的填制要点付款凭证的填制要点付款凭证左上角固定付款凭证左上角固定“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目表内为表内为“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”的对应科目的对应科目只记付款业务只记付款业务#特别说明：

特别说明：

从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证转账凭证：

用来反映转账业务的记账凭证。

所谓转账业务：

是指在经济业转账凭证：

是指在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。

务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。

（三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制11、填制凭证的日期、填制凭证的日期22、凭证编号、凭证编号33、经济业务摘要、经济业务摘要44、会计科目的名称和金额、会计科目的名称和金额55、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数88、制制证证、审审核核、记记账账、会会计计主主管管等等有有关关人人员的签章员的签章（四）审核（四）审核VV资料：

资料：

CC企业企业企业企业33月份发生一下经济业务：

月份发生一下经济业务：

（11）11日日日日,A,A公司出资公司出资公司出资公司出资2020万元与万元与万元与万元与BB教授以专利技术教授以专利技术教授以专利技术教授以专利技术1010万元共同创万元共同创万元共同创万元共同创-立了一生产性企业立了一生产性企业立了一生产性企业立了一生产性企业CC，款项存入银行。

款项存入银行。

（22）22日，开出现金支票日，开出现金支票日，开出现金支票日，开出现金支票20002000元，从银行提取现金。

元，从银行提取现金。

（33）33日，用现金日，用现金日，用现金日，用现金10001000元支付当月生产用房的房租。

元支付当月生产用房的房租。

（44）44日，用银行存款日，用银行存款日，用银行存款日，用银行存款1010万元，购买生产用设备。

万元，购买生产用设备。

（55）55日，购入材料日，购入材料日，购入材料日，购入材料77万元，银行存款支付万元，银行存款支付万元，银行存款支付万元，银行存款支付55万元，欠万元，欠万元，欠万元，欠22万。

万。

（66）66日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款55万元，存入企业的账户。

万元，存入企业的账户。

（77）2424日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价88万元。

（不考虑税金和成本万元。

（不考虑税金和成本）要求：

要求：

（11）完成会计分录，填制记账凭证）完成会计分录，填制记账凭证）完成会计分录，填制记账凭证）完成会计分录，填制记账凭证（22）开设）开设）开设）开设“T”T”形账户形账户形账户形账户替替替替CC企业做帐企业做帐企业做帐企业做帐例题的会计分录：

例题的会计分录：

（1）借：

银行存款借：

银行存款200000无形资产无形资产100000贷：

实收资本贷：

实收资本300000

（2）借：

库存现金借：

库存现金2000贷：

银行存款贷：

银行存款2000（3）借：

制造费用借：

制造费用1000贷：

库存现金贷：

库存现金1000（4）借：

固定资产借：

固定资产100000贷：

银行存款100000（5）借：

原材料借：

原材料70000贷：

银行存款50000应付账款应付账款20000（6）借：

银行存款50000贷：

短期借款贷：

短期借款50000（7）借：

应收账款借：

应收账款80000贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入80000银行存款2000002000005000050000200020001000001000005000050000本期发生额：

本期发生额：

250000本期发生额：

152000期末余额：

期末余额：

98000借借贷贷库存现金2000200010001000本期发生额：

2000本期发生额：

1000期末余额：

1000借借贷贷原材料7000070000本期发生额：

70000期末余额：

70000借借贷贷应收账款8000080000本期发生额：

80000期末余额：

80000借借贷贷无形资产100000100000本期发生额：

100000期末余额：

100000借借贷贷固定资产100000100000本期发生额：

100000借借贷贷短期借款5000050000本期发生额：

50000期末余额：

50000借借贷贷应付账款2000020000本期发生额：

20000期末余额：

20000借借贷贷制造费用10001000本期发生额：

1000借借贷贷实收资本300000300000本期发生额：

300000期末余额：

300000借借贷贷主营业务收入8000080000本期发生额：

80000借借贷贷第二节第二节会计账簿会计账簿一、会计账簿概述一、会计账簿概述

（一）、会计账簿的概念

（一）、会计账簿的概念是由具有一定格式、互有联系的若干账页组是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。

分类记录各项经济业务的簿籍。

（三）、账簿的分类（三）、账簿的分类11、账簿按用途分类账簿按用途分类日记账日记账（序时账簿序时账簿）分类账分类账备查簿备查簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账（总账）总分类账（总账）明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记账：

日记账：

是按照经济业务发生的时间是按照经济业务发生的时间先后顺序先后顺序逐逐日逐笔登记经济业务的账簿。

日逐笔登记经济业务的账簿。

*普通日记账：

普通日记账：

*特种日记账：

特种日记账：

分类账簿：

是对全部经济业务进行分类登记的是对全部经济业务进行分类登记的账簿。

账簿。

*总分类账：

总分类账：

*明细分类账：

明细分类账：

备查簿