保险会计学课件PPT课件下载推荐.ppt

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库存现金160160每日逐笔计入现金日记帐，每日汇兑当日现金收每日逐笔计入现金日记帐，每日汇兑当日现金收支总额。

支总额。

11/7/2022433、保险公司非现金结算业务：

、保险公司非现金结算业务：

q与保户的保费结算业务与保户的保费结算业务q与保险受益人的各项给付或赔款结算业务与保险受益人的各项给付或赔款结算业务q与保险代理人的手续费或佣金结算业务等与保险代理人的手续费或佣金结算业务等44、保险公司常用的非现金结算方式、保险公司常用的非现金结算方式q异地结算主要有银行汇票、汇兑方式异地结算主要有银行汇票、汇兑方式q同城结算主要有支票方式同城结算主要有支票方式q委托收款结算方式委托收款结算方式q国际保险业务可使用国际信用证结算方式国际保险业务可使用国际信用证结算方式11/7/2022555、银行存款核算、银行存款核算设置设置“银行存款银行存款”科目进行核算。

科目进行核算。

保险公司必须定期将银行存款日记账与银行对帐保险公司必须定期将银行存款日记账与银行对帐单进行核对（至少每月核对一次）以保证账实单进行核对（至少每月核对一次）以保证账实相符。

相符。

11/7/20226二、交易性金融资产二、交易性金融资产交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资产。

产。

例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、债券、基金等，均属于交易性金融资产。

债券、基金等，均属于交易性金融资产。

“交易性金融资产交易性金融资产”项目列示于项目列示于“流动资产流动资产”项项目下。

目下。

11/7/20227二、交易性金融资产二、交易性金融资产特点特点n时期短。

企业用闲置资金购买的股票和债券，时期短。

企业用闲置资金购买的股票和债券，持有时间比较短，一般在一年以内。

持有时间比较短，一般在一年以内。

n变现强。

购买的股票和债券允许交易，可随时变现强。

购买的股票和债券允许交易，可随时卖出，以获得所需资金。

卖出，以获得所需资金。

11/7/20228二、二、交易性金融资产交易性金融资产核算核算“交易性金融资产交易性金融资产”账户，反映有价证券的购入、账户，反映有价证券的购入、持有期收入和转让等情况。

持有期收入和转让等情况。

交易性金融资产以公允价值计量，且其变动计入交易性金融资产以公允价值计量，且其变动计入当期损益当期损益，反映金融资产相关市场变量变化对，反映金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。

果的影响。

11/7/20229二、二、交易性金融资产交易性金融资产取得取得交易性金融资产，购入各种股票、债券时，以取交易性金融资产，购入各种股票、债券时，以取得成本入账。

得成本入账。

n按公允价值，借记按公允价值，借记“交易性金融资产交易性金融资产成本成本”n按发生的交易费用，借记按发生的交易费用，借记“投资收益投资收益”n按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记放的现金股利，借记“应收利息应收利息”或或“应收股应收股利利”n按实际支付的金额，贷记按实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”。

11/7/202210二、交易性金融资产二、交易性金融资产取得取得（11）购买交易性金融资产股票实际支付的价款中包）购买交易性金融资产股票实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资的含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资的成本，而应作为应收股利处理。

成本，而应作为应收股利处理。

（22）购买交易性金融资产债券投资实际支付的价款）购买交易性金融资产债券投资实际支付的价款中包含至取得日止的分期付息的利息不构成投资中包含至取得日止的分期付息的利息不构成投资成本。

购入债券支付的价款中所含的利息作为应成本。

购入债券支付的价款中所含的利息作为应收利息处理。

收利息处理。

按应领取的现金股利、利息，借记按应领取的现金股利、利息，借记“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”科目。

科目。

11/7/202211二、交易性金融资产二、交易性金融资产取得取得例例1：

某公司与：

某公司与2008年年10月月1日，购入乙公司股日，购入乙公司股票票20000股，每股股，每股8元，其中包含该公司已宣元，其中包含该公司已宣告分派、但尚未发放的每股现金股利告分派、但尚未发放的每股现金股利0.5元。

元。

借：

交易性金融资产借：

交易性金融资产成本成本150000应收股利应收股利10000贷：

银行存款16000011/7/202212二、交易性金融资产二、交易性金融资产持有期间收益持有期间收益交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息应分交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息应分情况进行处理：

情况进行处理：

（11）交易性金融资产取得时投资成本中包含的已宣告）交易性金融资产取得时投资成本中包含的已宣告尚未领取的现金股利，或取得的分期付息到期还本尚未领取的现金股利，或取得的分期付息到期还本债券，实际支付的价款中包含的自发行日起至取得债券，实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，在实际收到时冲减已记录的应收股利日止的利息，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。

或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。

11/7/202213二、交易性金融资产二、交易性金融资产持有期间收益持有期间收益例例2：

例：

例1续，假设某公司在续，假设某公司在2008年年12月月1日，日，收到乙公司派发的现金股利收到乙公司派发的现金股利10000元，则元，则记为：

记为：

银行存款借：

银行存款10000贷：

应收股利贷：

应收股利1000011/7/202214二、交易性金融资产二、交易性金融资产持有期间收益持有期间收益（22）交易性金融资产持有期间所获得的现金）交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息，除股利或利息，除

（1）

（1）中所示情况外，应确中所示情况外，应确认为当期投资收益，借记认为当期投资收益，借记“应收利息应收利息”或或“应收股利应收股利”，贷记，贷记“投资收益投资收益”。

11/7/202215二、交易性金融资产二、交易性金融资产持有期间收益持有期间收益例：

200200年年4月以银行存款月以银行存款164000元从证券市元从证券市场购入股票场购入股票B作为交易性金融资产，作为交易性金融资产，200200年年5月月B公司宣告现金股利公司宣告现金股利4000元。

200年年4月，购买股票时：

月，购买股票时：

交易性金融资产成本成本164000贷：

银行存款164000200年年5月，宣告股利时：

月，宣告股利时：

应收股利借：

应收股利4000贷：

投资收益贷：

投资收益400011/7/202216二、交易性金融资产二、交易性金融资产期末计价期末计价n资产负债表日，交易性金融资产应以其资产负债表日，交易性金融资产应以其公允价公允价值值列示。

公允价值与帐面价值的差额，计入当列示。

公允价值与帐面价值的差额，计入当期损益。

分别计入期损益。

分别计入“交易性金融资产交易性金融资产公允价公允价值变动值变动”和和“公允价值变动损益公允价值变动损益”帐户。

帐户。

11/7/202217二、交易性金融资产二、交易性金融资产期末计价期末计价例例4：

200200年年4月以银行存款月以银行存款164000元从证券市场购入元从证券市场购入股票股票B作为交易性金融资产。

作为交易性金融资产。

2008年年12月月31日，该投日，该投资市场价值为资市场价值为150000元。

银行存款164000200年年12月，期末计价时：

月，期末计价时：

公允价值变动损益借：

公允价值变动损益14000贷：

交易性金融资产贷：

交易性金融资产公允价值变动公允价值变动1400011/7/202218二、交易性金融资产二、交易性金融资产处置处置交易性金融资产的处置，主要出售、转让等情形。

交易性金融资产的处置，主要出售、转让等情形。

处置时，按所收到的处置收入与账面价值的差处置时，按所收到的处置收入与账面价值的差额确认为当期投资损益。

额确认为当期投资损益。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记借记或贷记“公允价值变动损益公允价值变动损益”，贷记或借，贷记或借记记“投资收益投资收益”。

11/7/202219二、交易性金融资产二、交易性金融资产处置处置借：

银行存款公允价值变动损益公允价值变动损益贷：

交易性金融资产成本成本公允价值变动公允价值变动投资收益投资收益11/7/202220二、交易性金融资产二、交易性金融资产例题例题例例55：

（11）AA公司公司20072007年年88月月11日以银行存款日以银行存款7000070000元购入元购入BB公司普通公司普通股股票股股票1000010000股，其中股，其中10001000元为元为BB公司已宣告而尚未分派的公司已宣告而尚未分派的现金股利。

现金股利。

（22）AA公司于公司于88月月2525日收到日收到BB公司发放的现金股利。

公司发放的现金股利。

（33）20072007年年1212月月3131日，由于市价低于成本，日，由于市价低于成本，AA企业计提公允企业计提公允价值变动损益价值变动损益30003000元元（44）20082008年年44月月11日日BB企业宣告分派现金股利，每企业宣告分派现金股利，每1010股派股派22元元的现金股利。

的现金股利。

（55）AA公司于公司于20082008年年55月月1010日收到日收到BB公司发放的现金股利。

（66）20082008年年77月月1313日，日，AA公司将上述持有的公司将上述持有的BB公司股票公司股票1000010000股全部出售，所得收入为股全部出售，所得收入为8200082000元。

11/7/202221二、交易性金融资产二、交易性金融资产例题例题（11）购入）购入BB公司普通股股票时公司普通股股票时（22）收到现金股利时，）收到现金股利时，（33）期末计价时，）期末计价时，11/7/202222二、交易性金融资产二、交易性金融资产例题例题（44）（55）收到现金股利时，）收到现金股利时，（66）出售持有的）出售持有的BB公司全部股票时，公司全部股票时，11/7/202223三、持有至到期投资三、持有至到期投资持有至到期投资指到