会计学-第三章PPT课件下载推荐.ppt

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库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金）广义的现金：

库存现金、银行存款、其他货币资金。

根据国务院颁布的现金管理条例2022/11/7会计学6现金的管理

（1）规定现金的使用范围；

（2）规定库存现金限额；

（3）不准坐支现金；

（4）钱账分管；

（5）严格现金收支凭证管理。

2022/11/7会计学7

（二）现金的核算账户的设置：

库存现金日记账和库存现金总账。

现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。

短款：

借：

待处理财产损溢贷：

库存现金长款：

库存现金贷：

待处理财产损溢待查明原因后再进行相关的处理。

2022/11/7会计学8二、银行存款

（一）银行结算方式的种类1.银行汇票（适用于异地结算）2.商业汇票：

包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（适用于同城、异地结算）3.银行本票（适用于同城结算）4.支票（适用于同城结算）5.汇兑（适用于异地结算）6.委托收款（适用于同城、异地结算）7.异地托收承付（适用于异地结算）2022/11/7会计学9

（二）银行存款的核算账户设置：

银行存款总账和银行存款日记账。

核算：

银行存款增加借：

银行存款贷：

现金、主营业务收入、其他业务收入等银行存款减少借：

管理费用、现金、原材料等贷：

银行存款银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。

2022/11/7会计学10未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入账的款项。

四种情况：

1.企业已收，银行未收；

2.企业已付，银行未付；

3.银行已收，企业未收；

4.银行已付，企业未付。

通过与银行对账查找2022/11/7会计学11例：

某企业9月30日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项：

1.企业已经收款入账6000元，银行因手续尚未办妥，还未入账。

2.企业开出支票付款6900元，银行未收到付款支票，暂未入账。

3.银行收到企业货款9000元已入账，企业没收到有关凭证未入账。

4.银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知未入账。

2022/11/7会计学12项项目目金金额额项项目目金金额额企业银行存款余额135600银行对账单余额137400加：

银行已收企业未收的款项9000加：

企业已收银行未收的款项6000减：

银行已付企业未付的款项8100减：

企业已付银行未付的款项6900调节后的存款余额136500调节后的存款余额136500银行存款余额调节表银行存款余额调节表2008年年9月月30日日银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否不能用于登记帐簿。

2022/11/7会计学13三、其他货币资金企业除现金和银行存款以外的货币资金叫其他货币资金。

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

存出投资款：

指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。

其核算包括：

其他货币资金的发生、使用、退还等。

（见教材85页，例1，例2，例3的核算）2022/11/7会计学14第二节交易性金融资产交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

一、交易性金融资产概述2022/11/7会计学15交易性金融资产的特点：

（1）容易变现；

（2）持有时间较短；

（3）以盈利为目的。

2022/11/7会计学16二、交易性金融资产的核算账户设立：

交易性金融资产，资产性质。

按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

（一）企业取得交易性金融资产的核算

（一）企业取得交易性金融资产的核算

（二）交易性金融资产的现金股利和利息

（二）交易性金融资产的现金股利和利息（三）交易性金融资产的期末计量（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置（出售）（四）交易性金融资产的处置（出售）2022/11/7会计学17

（一）企业取得交易性金融资产的核算企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2022/11/7会计学18例3-12007年2月21日，甲上市公司购入一批债券，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款235000元，发生相关税费（交易费用）4200元，均以银行存款支付。

假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下：

交易性金融资产成本235000投资收益4200贷：

银行存款239200（其他货币资金存出投资款）2022/11/7会计学19例3-22007年3月12日，某上市公司购入一批海尔股票，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款532000元，发生相关税费（交易费用）6300元，均以银行存款支付。

交易性金融资产成本532000投资收益6300贷：

银行存款538300（其他货币资金存出投资款）2022/11/7会计学20

（二）交易性金融资产的现金股利和利息1.交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。

收到时借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”“应收利息”科目。

教材87页例6，例7。

2022/11/7会计学21假定例例33112007年2月21日购入债券的235000元价款中含有5000元为已到期尚未领取的债券利息，2007年3月12日收到5000元债券利息。

分录如下：

2007年2月21日购入债券时：

交易性金融资产成本230000应收利息5000投资收益4200贷：

银行存款239200（或其他货币资金）2022/11/7会计学222.交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。

2022/11/7会计学23假定例例33222007年3月12日某上市公司购入的一批海尔股票，海尔公司于2007年4月12日宣告分派现金股利，6月28日收到8000元现金股利。

2007年4月12日宣告分派现金股利时：

应收股利8000贷：

投资收益80006月28日收到现金股利时：

银行存款8000贷：

应收股利80002022/11/7会计学24（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；

公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（交易性金融资产的后续计量：

以公允价值计量且其变动计入当期损益。

）2022/11/7会计学25例3-32007年2月28日，甲上市公司持有一批债券购买时公允价值余额为235000元，月末公允价值余额为237000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：

期末比期初的公允价值有所增加：

交易性金融资产公允价值变动2000贷：

公允价值变动损益20002022/11/7会计学26例3-42007年4月30日，乙上市公司持有的海尔股票购买时公允价值余额为532000元，月末余额为522000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：

期末比期初的公允价值有所减少：

公允价值变动损益10000贷：

交易性金融资产公允价值变动100002022/11/7会计学27（四）交易性金融资产的处置（出售）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，（或其他货币资金）按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

2022/11/7会计学28例3-52007年5月21日甲上市公司出售2007年2月21日购入的作为交易性金融资产核算和管理的债券，扣除相关税费后实际收到的金额为237800元。

假定不考虑其他因素，会计处理如下：

（第一种处理方法）（第一种处理方法）借：

银行存款237800公允价值变动损益2000贷：

交易性金融资产债券成本230000（235000-5000）公允价值变动2000投资收益78002022/11/7会计学29（第二种处理方法是分开做的）（第二种处理方法是分开做的）1.借：

银行存款237800贷：

交易性金融资产债券成本230000（235000-5000）公允价值变动2000投资收益58002.借：

公允价值变动损益2000贷：

投资收益20002022/11/7会计学30例362007年6月3日某上市公司出售2007年3月12日购入的作为交易性金融资产核算和管理的海尔股票，扣除相关税费后实际收到的金额为551000元，假定不考虑其他因素，会计处理如下：

银行存款551000交易性金融资产公允价值变动10000贷：

交易性金融资产股票成本532000公允价值变动损益10000投资收益190002022/11/7会计学31（第二种处理方法是分开做的）（第二种处理方法是分开做的）1.借：

交易性金融资产股票成本532000投资收益290002.借：

投资收益10000贷：

公允价值变动损益100002022/11/7会计学32第三节应收款项应收款项是企业从事生产经营活动和非生产经营活动所取得的债权。

应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

一、应收项款概述2022/11/7会计学33二、应收账款应收账款为在一年或一个经营周期内由于经营活动的交易行为而形成的向其他企业或个人取得货币、商品或劳务的要求权。

企业会计准则22号金融工具的确认和计量将其定义为：

金融工具，是从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利。

应收账款是企业的金融资产。

2022/11/7会计学34应收账款是企业资产中一个非