《世界贸易组织规则》教学课件第5章PPT文档格式.ppt

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的一种捐税。

关税的关税的基本属性基本属性是一种国家税收，是一种国家税收，国家是征收关税的主体，而海关是具体国家是征收关税的主体，而海关是具体代表国家向代表国家向纳税人征收其关税。

税人征收其关税。

n关税的定关税的定义义强强调进调进出关境，出关境，关境关境（Customsterritory）又称海关境域，是指一个国家的海关）又称海关境域，是指一个国家的海关法令完全法令完全实实施的境域。

施的境域。

n一般而言，关税的征收与否均以国家划分一般而言，关税的征收与否均以国家划分为为准，准，即国境与关境相一致。

但在某些特殊情况下，一即国境与关境相一致。

但在某些特殊情况下，一国的国境与关境并不相吻合。

国的国境与关境并不相吻合。

n问题问题：

关境大：

关境大还还是国境大？

是国境大？

（二）征收关税的作用

（二）征收关税的作用11、增加财政收入、增加财政收入关税的特点：

强制性、无偿性、预定性22、保护和调节作用、保护和调节作用（11）保护作用）保护作用对进口产品征税：

保护国内市场对出口产品征税：

防止重要资源外流（22）调节作用）调节作用调节生产：

引导产业结构调整调节市场供求：

数量控制调节物价调节财政和外汇收支33、关税的涉外作用、关税的涉外作用（11）互惠互利）互惠互利（22）贸易报复手段）贸易报复手段4、关税的消极作用、关税的消极作用

（1）对进口商品征税，增加消费者负担

（2）如对进口商品征税过高，不利于培育国内相关产业的竞争（3）客观上激励了走私（三）关税的种（三）关税的种类根据不同的分根据不同的分类方法，关税可以分方法，关税可以分为不同的不同的类型。

型。

1、按照、按照征收征收对象的流向象的流向，关税可以分，关税可以分为进口税、出口税、出口税和口税和过境税。

境税。

2、按照、按照征收征收标准准，关税可以分，关税可以分为从价税、从量税、从价税、从量税、混合税、混合税、选择税和滑准税。

税和滑准税。

3、按照、按照税收待遇不同税收待遇不同，关税可以分，关税可以分为普通税、最惠普通税、最惠国税、普惠制税、特惠税和国税、普惠制税、特惠税和协定税。

定税。

按征收标准分为：

从量税从量税：

以商品数量、重量、容量等为单位为计量标准以商品数量、重量、容量等为单位为计量标准从价税从价税：

以商品价格为计量标准以商品价格为计量标准混合税混合税：

采用从量从价同时征收采用从量从价同时征收如日本对手表（价格小于6000日元）的进口，从价税15，同时加征每只150日元的从量税。

选择税选择税：

同时制订从价从量两种税率，选择税额高者征收同时制订从价从量两种税率，选择税额高者征收滑准税滑准税（四）（四）WTO对关税的关税的态度度关税是关税是WTO允允许其成其成员使用的保使用的保护国内国内产业的重要政策工具。

的重要政策工具。

被被WTOWTO认为是最透明的是最透明的贸易政策工具。

易政策工具。

与非关税措施相比，关税与非关税措施相比，关税对国国际贸易的消易的消极影响要小。

极影响要小。

二、海关税二、海关税则

（一）海关税

（一）海关税则的的组成部分成部分各国征收关税的各国征收关税的依据依据是海关税是海关税则。

海关税海关税则（customstariff）是一国）是一国对进出口出口货物物计征关税的征关税的规章和章和对进出口出口应税与免税税与免税货物加物加以系以系统分分类的一的一览表。

海关税表。

海关税则是关税制度的重要是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体表内容，是国家关税政策的具体表现。

海关税海关税则一般包括两个部分一般包括两个部分：

一部分是海关：

一部分是海关课征关税的征关税的规章条例及章条例及说明，另一部分是关税税率表。

明，另一部分是关税税率表。

（二）海关税

（二）海关税则的主要种的主要种类海关税海关税则中的同一中的同一货物，可以一种税率征物，可以一种税率征税，也可以两种或两种以上税率征税。

税，也可以两种或两种以上税率征税。

按照税率表的按照税率表的栏数，可将海关税数，可将海关税则分分为单式税式税则和和复式税复式税则两两类。

（三）（三）协调制度制度目前，目前，国国际通行的海关税通行的海关税则标准准是是协调制度。

制度。

协调制度是由原海关合作理事会（制度是由原海关合作理事会（现为世界海关世界海关组织，WCO）主持制定的一部供海关、）主持制定的一部供海关、统计、进出口管理出口管理及与国及与国际贸易有关各方共同使用的商品分易有关各方共同使用的商品分类编码体系，体系，其全称是其全称是商品名称及商品名称及编码协调制定制定（TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingsystem，简称称协调制度或制度或HS）。

以）。

以HS编码“协调”涵涵盖了盖了CCCN和和SITC两大分两大分类编码体系，于体系，于1988年年1月月1日日正式正式实施。

施。

三、关税水平与关税保三、关税水平与关税保护

（一）关税水平

（一）关税水平1、关税水平的含、关税水平的含义关税水平关税水平指一个国家指一个国家进口关税的平均税率，口关税的平均税率，用以衡量或比用以衡量或比较一个国家一个国家进口关税的保口关税的保护程度，程度，也是一国参加国也是一国参加国际贸易易协定定进行关税行关税谈判判时必必须解决的解决的问题。

在关税与。

在关税与贸易易总协定以及世界定以及世界贸易易组织的关税减的关税减让谈判中，关税水平被作判中，关税水平被作为削减关税的指削减关税的指标。

2、关税水平的、关税水平的计算方法算方法关税水平的关税水平的计算主要由算主要由简单平均法和加平均法和加权平均法。

平均法。

简单平均税率平均税率是将一国税率表中的所有税率加是将一国税率表中的所有税率加总除除以税率的个数而得到的平均关税水平。

根据以税率的个数而得到的平均关税水平。

根据统计学中学中计算算数平均数的方法，算算数平均数的方法，简单平均税率的公式平均税率的公式为：

T=ti/n。

上式中的上式中的ti代表第代表第i种种货物的关税率；

物的关税率；

n代表所有代表所有货物的个物的个数；

数；

T代表代表总体关税水平。

体关税水平。

加加权平均税率平均税率是以是以进口口货物的数量或物的数量或贸易易额作作为权数，数，结合税率合税率计算出来的平均关税税率。

按照取算出来的平均关税税率。

按照取样范范围的不同，加的不同，加权平均税率又可分平均税率又可分为全全额加加权平均和取平均和取样加加权平均两种。

平均两种。

全全额加加权平均平均是一个是一个时期内所征收的期内所征收的进口关税口关税总额占所有占所有进口口货物价物价值总额的百分比。

的百分比。

计算公式算公式为：

关税水平：

关税水平=进口税款口税款总额/进口口总值100%。

取取样加加权平均平均即即选取若干种有代表性的取若干种有代表性的货物，物，按一定按一定时期内期内这些些货物的物的进口税口税总额占占这些代表性些代表性货物物进口口总额的百分比的百分比计算。

算。

T=tiVi/Vi100%。

（二）关税保

（二）关税保护一般一般说来，关税水平的高低大体上可以反映一国来，关税水平的高低大体上可以反映一国的保的保护程度，但两者并不能完全划等号，因程度，但两者并不能完全划等号，因为保保护程程度度还与关税与关税结构等其它因素有关。

构等其它因素有关。

名名义保保护率率和和有效保有效保护率率衡量的是一国关税衡量的是一国关税对某某一一类货物的保物的保护程度。

一般来程度。

一般来说，对某一某一货物征收的物征收的关税税率越高，关税税率越高，对该行行业国内国内货物的保物的保护越大。

越大。

1、名名义保保护率率根据世界根据世界银行的定行的定义，对某一某一货物的名物的名义保保护率（率（nominalrateofprotection,NRP）是指）是指由于由于实行保行保护而引起的国内市而引起的国内市场价格超价格超过国国际市市场价格的部分占国价格的部分占国际市市场价格的百分比。

用公式价格的百分比。

用公式表示表示为：

2、有效保有效保护率率有效保有效保护率（率（EffectiveRateofProtectionEffectiveRateofProtection，简称称ERPERP），被定），被定义为，征收关税所引起国内加工增，征收关税所引起国内加工增加加值同国外加工增加同国外加工增加值的差的差额占国外加工增加占国外加工增加值的百的百分比。

用公式表示分比。

用公式表示为：

在在实际生活中，由于一个生活中，由于一个产业部部门的投入要素的投入要素是多种多是多种多样的，因此，有效保的，因此，有效保护率也可用下列公式率也可用下列公式计算，其中算，其中t为进口最口最终产品的名品的名义关税率；

关税率；

为进口口要素投入系数，即无关税要素投入系数，即无关税时进口要素成本在最口要素成本在最终产品中所占的比重；

品中所占的比重；

为进口要素的名口要素的名义关税率。

关税率。

推导过程推导过程n设进口（不含税）价格为X,t为进口最终产品的名义关税税率；

ai为进口要素投入系数；

ti为进口要素的名义关税税率nV=X（1+t）-Xai（1+ti）nV=X（1-ai）nERP=（V-V）/V=（t-aiti）/（1-ai）有效保护率的计算有效保护率的计算n1、假设甲国对小轿车进口征收180%的进口关税，但该国国内生产的小轿车需从外国进口汽车发动机。

该发动机的进口成本每台300美元，每辆小轿车的总成本2000美元，汽车发动机的进口关税税率20%，计算有效保护率。

n2、现有棉纱进口价20元，投入原棉15元，国外增值V=5元。

如果：

（1）我国对绵纱进口征税10%，原棉进口也征10%；

（2）对棉纱进口征税10%，原棉进口征20%，其它不变。

（3）对棉纱进口征税20%，原棉进口征10%，其它不变。

请计算各自的有效保护率。

有效保护率与名义保护率的关系有效保护率与名义保护率的关系n一是高于后者，即进口最终产品的名义关税税率高于高于所用原材料的名义关税税率；

n二是与后者相等，即进口最终产品的名义关税税率等于等于所用原材料的名义关税税率；

n三是低于后者，即进口最终产品的名义关税税率低于低于所用原材料的名义关税税率，甚至会出现负保护的现象。

n这意味着，降低关税水平依然可以提高关税的有效保护，但这必须与有效的制度有效的制度结构安排为基础结构安排为基础，有效的关税结构安排与有效的产业结构安排是其实现有效保护的前提和基础。

（三）关税（三）关税结构构关税关税结构构（cascadingtariffstructure）又称）又称为关税税率关税税率结构，是指一国构，是指一国关税税关税税则中各中各类商品关税税率之商品关税税率之间高低的相高低的相互关系。

互关系。

所所谓关税升关税升级（TariffEscalation）即）即对原材料原材料进口口实行免税或只征收极低的关税，行免税或只征收极低的关税，对中中间产品征收品征收较低的关税，低的关税，对最最终产品品实行高关税率，从而使最行高关税率，从而使最终产品受到最充分的品受到最充分的保保护。

第二节第二节第二节第二节关