山大MBA会计学2之企业财务会计优质PPT.ppt

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现金广义概念：

指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。

所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。

2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲、现金管理办法根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。

允许企业使用现金结算的范围有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲3、现金收支的规定：

、现金收支的规定：

企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支现金”。

企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；

不准谎报用途套取现金；

不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲货币资金“满足正常交易比例”的影响因素行业特征企业规模企业财务战略2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲

（二）银行存款

（二）银行存款银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

11、帐户管理、帐户管理d基本帐户：

日常转帐结算和现金收付基本帐户：

日常转帐结算和现金收付d一般帐户：

借款转存、不在同一地点的非独立一般帐户：

借款转存、不在同一地点的非独立单位帐户。

可办理转帐和现金交存，不能提现。

单位帐户。

d临时帐户：

转帐和现金收付。

临时帐户：

d专用帐户：

专用帐户：

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户；

不得在一家银行的几个分支机构一个基本帐户；

不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户开立一般存款账户2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲22、结算纪律结算纪律：

d不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用d不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行或他人资金；

取银行或他人资金；

d不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

d不准违反规定开立和使用帐户。

不准违反规定开立和使用帐户。

2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲3、银行转帐结算方式银行转帐结算方式汇兑汇兑支票支票本票本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇票汇票银行承兑汇票银行承兑汇票转帐支票转帐支票现金支票现金支票非定额本票非定额本票定额本票定额本票电汇电汇信汇信汇票据票据托收承付托收承付委托收款委托收款商业承兑汇票商业承兑汇票2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲33、银行转帐结算方式、银行转帐结算方式（11）支票支票:

单位或个人签发的单位或个人签发的,委托银行付款的票据委托银行付款的票据有效期：

有效期：

1010天天不得签发空头支票和远期支票不得签发空头支票和远期支票2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（22）银行汇票）银行汇票定义定义:

银行签发的银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据或持票人的票据.特点特点:

收款人收款人付款付款人人异地结算异地结算见票即付见票即付期限：

期限：

11个月。

个月。

AA公司公司BB公司公司银行银行银行银行11223344552022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（33）商业汇票）商业汇票定义定义:

出票人签发的出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据.特点特点:

收款人收款人付款人付款人在银行开立存款帐户的法人在银行开立存款帐户的法人及其他组织之间，具有真实交易。

及其他组织之间，具有真实交易。

收款人签发或付款人签发收款人签发或付款人签发商业承兑汇票与银行承汇票商业承兑汇票与银行承汇票期限：

不超过期限：

不超过66个月。

可以背书转让可以背书转让商业承汇票商业承汇票AA公司公司BB公司公司银行银行银行银行774422335511662022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（44）银行本票）银行本票定义定义:

银行签发的银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据票据.特点特点:

收款人收款人付款付款人人同城结算同城结算见票即付见票即付种类种类:

定额定额:

10001000、50005000、1000010000、5000050000元元不定额：

不定额：

22个月。

AA公司公司BB公司公司银行银行银行银行11223344552022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（55）委托收款）委托收款定义定义:

委托人委托银行向付款人收取款项的结算方式委托人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

特点特点:

收款人收款人付款人付款人同城异地均可同城异地均可邮寄或电汇邮寄或电汇承付期：

承付期：

33天天无起点金额无起点金额委托收款委托收款AA公司公司BB公司公司银行银行银行银行55442233交易交易77662022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（66）托收承付）托收承付定义定义:

根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

异地结算，国有企业、供销合作社异地结算，国有企业、供销合作社管理较好的集体企业管理较好的集体企业邮寄或电汇邮寄或电汇承付期：

验单：

33天天验货：

验货：

1010天天起点金额：

起点金额：

1000010000元元（新华书店系统：

新华书店系统：

10001000元）元）银行审查拒付理由银行审查拒付理由托收承付托收承付AA公司公司BB公司公司银行银行银行银行554422331177662022/11/5山东大学管理学院潘爱玲托收承付结算方式流转程序托收承付结算方式流转程序销货单位销货单位（收款人）（收款人）2、委委托托银银行行收收款款1、按合同发货、按合同发货4、通通知知付付款款6、划转货款、划转货款5、承承付付货货款款销货单位销货单位开户银行开户银行购货单位购货单位开户银行开户银行购货单位购货单位（付款人）（付款人）3、传递托收凭证、传递托收凭证2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（77）汇兑：

汇兑：

汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

式。

特点：

单位、个人均可使用单位、个人均可使用信汇、电汇两种方式信汇、电汇两种方式（88）信用卡信用卡:

商业银行向单位和个人发行的商业银行向单位和个人发行的,凭以向凭以向特约单位购物、消费、提现的特制载体卡片特约单位购物、消费、提现的特制载体卡片.分类：

分类：

按对象：

单位卡、个人卡按对象：

单位卡、个人卡按信誉：

金卡、普通卡按信誉：

金卡、普通卡透支金额：

单位卡透支金额：

单位卡1000010000元、元、6060天天个人卡个人卡50005000元、元、6060天天2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲结算方式使用者使用范围付款期限相关规定1、银行汇票单位或个人同城或异地出票日起1个月内按实际金额付款，可背书，可转账，填明现金也可支现2、银行本票单位或个人同城或同一票据交换区域内出票日起2个月内分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。

可背书，申请人或收款人为单位的不予签发现金本票2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲3、商业汇票单位同城或异地最长不超过6个月按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用。

提示后10日付款，如拒绝承兑应在提示后3日内4、支票单位或个人同一票据交换区域内提示付款期限在出票日起10天内划线支票只能转账，空头支票处罚（银行对出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的赔偿）5、信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲6、汇兑单位或个人异地信汇和电汇7、委托收款单位或个人同城或异地3日内通知邮寄或电报8、托收承付国有企业、供销社、审查同意的集体工业企业异地验单3日或验货10起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品9、信用证单位异地要用于国际结算仅限于商品交易2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额相等相等？

1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付逐笔核对逐笔核对1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付4、银行存款清查和对账单、银行存款清查和对账单未达账项未达账项：

企业与银行之间一方已经登记，另一方尚未登记的款项：

企业与银行之间一方已经登记，另一方尚未登记的款项银行存款余额调节银行存款余额调节2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲银行存款的清查银行对账单银行对账单企业银行存企业银行存款日记账款日记账银行存款余额银行存款余额调节表调节表核对核对2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲（三）其他货币资金（三）其他货币资金含义：

含义：

已经指定了特定用途的银行存款已经指定了特定用途的银行存款种类种类：

d银行本票存款银行本票存款d银行汇票存款银行汇票存款d信用卡存款信用卡存款d外埠存款外埠存款d信用证保证金存款信用证保证金存款d存出投资款存出投资款账务处理：

账务处理：

“其他货币资金其他货币资金”2022/11/5山东大学管理学院潘爱玲1、外埠存款：

外地临时或零星采