第3章企业所得税个人所得税法计算PPT格式课件下载.ppt

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企业所得税的税率企业所得税的税率44、1010的优惠税率的优惠税率（11）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按减按1010的税率征收企业所得税。

的税率征收企业所得税。

（22）合格境外机构投资者（简称）合格境外机构投资者（简称QFIIQFII）取得来源于）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳1010的的企业所得税。

企业所得税。

一般扣除项目一般扣除项目一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

除。

一般扣除项目一般扣除项目11、业务招待费、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的出，按照发生额的6060扣除，但最高不得超过当扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的年销售（营业）收入的55。

一般扣除项目一般扣除项目【例题例题计算题计算题】甲公司甲公司20092009年度销售收入净额为年度销售收入净额为20002000万元，业务招待费支出为万元，业务招待费支出为2525万元，且能提供万元，且能提供有效凭证。

在本题中：

（有效凭证。

（11）业务招待费）业务招待费6060252560601515（万元），销售收入（万元），销售收入5520002000551010（万元）；

（万元）；

（22）业务招待费扣除）业务招待费扣除限额为限额为1010万元，业务招待费实际支出为万元，业务招待费实际支出为2525万元，万元，在税前准予扣除的业务招待费为在税前准予扣除的业务招待费为1010万元。

万元。

一般扣除项目一般扣除项目22、广告费和业务宣传费、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入过当年销售（营业）收入1515的部分，准予扣除；

的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【解释解释11】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。

按照统一口径计算扣除标准。

一般扣除项目一般扣除项目【例题例题计算题计算题】甲公司甲公司20092009年销售收入年销售收入50005000万元，万元，广告费支出广告费支出800800万元，业务宣传费支出万元，业务宣传费支出200200万元。

在本题中，广告费和业务宣传费的扣除限额在本题中，广告费和业务宣传费的扣除限额500050001515750750万元，超过的万元，超过的250250万元准予在以万元准予在以后纳税年度结转扣除。

后纳税年度结转扣除。

一般扣除项目一般扣除项目【解释解释22】企业在计算业务招待费、广告费和业务宣企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据是相同的：

传费等费用扣除限额时，其计算依据是相同的：

销售（营业）收入额应包括企业发生非货币性资销售（营业）收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途应当视同销售（营业）的收入额。

润分配等用途应当视同销售（营业）的收入额。

【解释解释33】销售（营业）收入包括销售货物收入、劳销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收入等，即会计核算中的入等，即会计核算中的“主营业务收入主营业务收入”和和“其其他业务收入他业务收入”，但不包括营业外收入。

，但不包括营业外收入。

禁止扣除项目禁止扣除项目11、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

项；

22、企业所得税税款；

、企业所得税税款；

33、税收滞纳金；

、税收滞纳金；

44、罚金、罚款和被没收财物的损失；

、罚金、罚款和被没收财物的损失；

55、年度利润总额、年度利润总额1212以外的公益性捐赠支出；

以外的公益性捐赠支出；

66、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

质的赞助支出；

禁止扣除项目禁止扣除项目77、未经核定的准备金支出；

、未经核定的准备金支出；

【解释解释】除财政部和国家税务总局核准计提的准备除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。

20082008年年11月月11日前按照原企业所得税法规定计日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，提的各类准备金，20082008年年11月月11日以后，未经财政日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

禁止扣除项目禁止扣除项目88、与取得收入无关的其他支出。

、与取得收入无关的其他支出。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

业机构之间支付的利息，不得扣除。

99、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

企业的不征税收入在计算应纳税所得额时扣除；

企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

得在计算应纳税所得额时扣除。

禁止扣除项目禁止扣除项目【例题例题11单选题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是得额时，准予扣除的是（）（）。

AA、支付违法经营的罚款、支付违法经营的罚款BB、被没收财物的损失、被没收财物的损失CC、支付的税收滞纳金、支付的税收滞纳金DD、支付银行加收的罚息、支付银行加收的罚息【答案答案】DD【解析解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除禁止扣除项目禁止扣除项目【例题例题22多选题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（不得扣除的有（）。

AA、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项项BB、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的财产保、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的财产保险费险费CC、纳税人向关联企业支付的管理费、纳税人向关联企业支付的管理费DD、企业缴纳的增值税、企业缴纳的增值税禁止扣除项目禁止扣除项目【答案答案】ACDACD【解析解析】

（11）选项）选项BB：

企业参加财产保险，按照有关规定缴：

企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除；

纳的保险费，准予扣除；

（22）选项）选项CC：

企业之间支付的管理费，不得扣除。

：

特殊扣除项目特殊扣除项目11、公益性捐赠、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1212以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除【解释解释11】年度利润总额，是指企业依照国家统一会年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

计制度的规定计算的年度会计利润。

特殊扣除项目特殊扣除项目【解释解释22】公益性捐赠，是指企业通过公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体或公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门者县级以上人民政府及其部门”，用于，用于公益事业捐赠法公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。

规定的公益事业的捐赠。

具体范围包括：

（11）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

和个人的活动；

（22）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（33）环境保护、社会公共设施建设；

）环境保护、社会公共设施建设；

（44）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

【解释解释33】纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

特殊扣除项目特殊扣除项目【例题例题单选题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、