CPA审计第一章优质PPT.ppt

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学习目的学习目的一、理论上一、理论上

（一）专业必修

（一）专业必修

（二）资格考试

（二）资格考试二、实务上二、实务上

（一）政府审计

（一）政府审计

（二）民间审计

（二）民间审计（三）内部审计（三）内部审计预修课程预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了课，通常应在学习了基础会计、财务会计、基础会计、财务会计、成本会计成本会计等课程之后学习。

等课程之后学习。

教材及参考资料教材及参考资料11主要教材：

主要教材：

审审计计中中国国注注册册会会计计师师考考委委办办公公室室编编经经济济科科学学出版社出版社2011201122参考资料：

参考资料：

（11）审审计计学学秦秦荣荣生生主主编编中中国国人人民民大大学学出出版版社社20082008（22）审审计计学学王王生生交交张张爱爱清清主主编编立立信信会会计计出版社出版社20072007考试与成绩考试与成绩一、平时成绩一、平时成绩40%40%二、期末考试二、期末考试60%60%总成绩总成绩=平时成绩平时成绩40%+0%+期末考试期末考试60%0%基本要求基本要求一、保证出勤率，不无故旷课一、保证出勤率，不无故旷课二、上课认真听讲，积极参加讨论二、上课认真听讲，积极参加讨论三、独立完成个人作业三、独立完成个人作业四、诚实、严谨，考试不作弊。

四、诚实、严谨，考试不作弊。

课程简介课程简介审计学课程立足于审计学课程立足于注册会计师注册会计师审计，主要讨论审计，主要讨论审计学的审计学的基本理论与实务基本理论与实务，包括，包括八大部分八大部分内容：

内容：

第一第一十四章：

审计理论十四章：

审计理论第十五第十五二十九章：

审计实务二十九章：

审计实务第一节第一节CPA审计的起源和发展审计的起源和发展第二节第二节CPA审计的性质审计的性质第三节第三节CPA审计与其他审计的关系审计与其他审计的关系第一章第一章注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点一、一、西方西方CPACPA审计的产生和发展审计的产生和发展

（一）注册会计师审计的起源

（一）注册会计师审计的起源-意大利合伙企业制度意大利合伙企业制度1616世纪末期，世纪末期，地中海沿岸国家地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展，的商品贸易得到了发展，出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，这出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，这样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监督成为必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。

督成为必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。

15811581年，威尼斯会计协会成立年，威尼斯会计协会成立。

（二）注册会计师审计的形成

（二）注册会计师审计的形成-英国股份制企业制度英国股份制企业制度17201720年，年，南海公司南海公司破产案，催生了现代民间审计事业，破产案，催生了现代民间审计事业，查尔斯查尔斯斯内尔斯内尔于于17211721年提交了一份对年提交了一份对南海公司南海公司的会计账簿的会计账簿进行检查的意见。

进行检查的意见。

18531853年在苏格兰的爱丁堡成立了年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

第一节第一节CPA审计的起源和发展审计的起源和发展（三）注册会计师审计的发展（三）注册会计师审计的发展-美国的资本市场美国的资本市场。

（1）1887年美国会计师公会成立，年美国会计师公会成立，1916年该会改组为美国会年该会改组为美国会计师协会，后来发展为美国注册会计师协会计师协会，后来发展为美国注册会计师协会（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,AICPA），成为世界上最大的民间成为世界上最大的民间审计专业团体。

审计专业团体。

（2）1896年，美国通过了年，美国通过了注册会计师法案注册会计师法案，标志着经济，标志着经济立法的开端；

立法的开端；

（3）1917年，美国公共会计师协会编制了年，美国公共会计师协会编制了关于资产负债表关于资产负债表的备忘录的备忘录，从而开创了信用审计的时代。

，从而开创了信用审计的时代。

特征：

审计对象由会计账目扩大到资产负债表；

审计的目的审计对象由会计账目扩大到资产负债表；

审计的目的是判断企业信用状况；

审计方法由详细审计逐步转向抽样审计；

是判断企业信用状况；

审计报告使用人除股东外，扩大到债权人。

（4）、）、1933年颁布的年颁布的证券法证券法和和1934年颁布的年颁布的证券交易证券交易法法，标志着法定审计的出台，使美国审计进入会计报表审计，标志着法定审计的出台，使美国审计进入会计报表审计时代。

时代。

国际会计师事务所包括国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威普华永道、德勤、安永、毕马威等等CPA审计产生和发展的启示：

审计产生和发展的启示：

1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；

、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；

2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；

、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；

3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。

、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。

（一）中华民国

（一）中华民国随着我国资本主义工商业的发展，民间审计应运而随着我国资本主义工商业的发展，民间审计应运而生。

生。

1918年年9月，北洋政府农商部颁布了月，北洋政府农商部颁布了会计师章程会计师章程，标志着我国民间审计的诞生。

，标志着我国民间审计的诞生。

自自20年代以后，在年代以后，在一些大城市中相继成立了一些大城市中相继成立了“四大四大”会计师事务所，如：

会计师事务所，如：

谢霖谢霖创办的正则会计师事务所（创办的正则会计师事务所（1921年，北京），年，北京），潘潘序伦序伦创办的立信会计师事务所创办的立信会计师事务所（1927年，上海），年，上海），奚奚玉书玉书创办的公信会计师事务所（创办的公信会计师事务所（1927年，北京）和年，北京）和徐徐永柞永柞创办的徐永柞会计师事务所（创办的徐永柞会计师事务所（1927年，上海）。

年，上海）。

1925年年3月，我国最早的民间审计职业组织月，我国最早的民间审计职业组织-上海会上海会计师公会成立。

计师公会成立。

二、中国二、中国CPA（民间、社会）审计的发展（民间、社会）审计的发展

（二）新中国

（二）新中国

（1）恢复发展阶段恢复发展阶段以以1980年财政部发布年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。

为标志。

（2）规范发展阶段规范发展阶段以以1994年年中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法的颁布和实的颁布和实施为标志，于施为标志，于1994年年1月月1日实施。

日实施。

1996年年10月月4日，中注协日，中注协加入亚太会计师联合会，并于次年加入亚太会计师联合会，并于次年4月当选为理事。

月当选为理事。

1997年年5月月8日，国际会计师联合会（日，国际会计师联合会（IFAC）全票通过，接纳中）全票通过，接纳中注协为正式会员，标志着我国民间审计开始步入国际化的注协为正式会员，标志着我国民间审计开始步入国际化的轨道。

轨道。

2006年初实现与国际审计准则的趋同，建立起了一套年初实现与国际审计准则的趋同，建立起了一套既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准则相接轨的既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准则相接轨的审计准则体系。

审计准则体系。

一、含义一、含义美国会计学会美国会计学会（简称简称AAA）在在1973年给审计下了一个广义的定义：

年给审计下了一个广义的定义：

“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取并评价与各种审计是一个系统化过程，即通过客观地获取并评价与各种经济活动及经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标经济活动及经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关使用者（利害准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关使用者（利害关系人）关系人）。

”第二节第二节CPA审计的性质审计的性质分类如下：

二、CPA审计的种类审计的种类审计的分类按主体不同分政府审计内部审计注册会计师审计按目的和内容分财务报表审计经营审计合规性审计按与被审计单位的关系分内部审计外部审计三、CPA审计方法的演进审计方法的演进审计方法方法目的目的方法方法账项基础审计账项基础审计防止和发现错误与舞弊防止和发现错误与舞弊对会计凭证和账簿进行对会计凭证和账簿进行详细检查详细检查制度基础审计制度基础审计鉴证报表的合法性、公鉴证报表的合法性、公允性允性在评价内部控制基础上在评价内部控制基础上的抽样审计的抽样审计风险导向审计风险导向审计鉴证报表的合法性、公鉴证报表的合法性、公允性允性在评估报表重大错报风在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报以合理发现重大错报一、审计监督体系一、审计监督体系

（一）政府审计：

（一）政府审计：

是由是由是由是由政府审计机关代表政府依法进行的审政府审计机关代表政府依法进行的审政府审计机关代表政府依法进行的审政府审计机关代表政府依法进行的审计。

计。

（二）内部审计：

是由各部门、各单位内部设置的专门机构是由各部门、各单位内部设置的专门机构是由各部门、各单位内部设置的专门机构是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。

或人员实施的审计。

（三）注册会计师审计：

是由经政府有关部门审核批准的注是由经政府有关部门审核批准的注是由经政府有关部门审核批准的注是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。

册会计师组成的会计师事务所进行的审计。

在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理业务。

会会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理业务。

会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较强的独立性、客观性盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。

和公正性，并且为社会公众所认可。

第三节第三节CPA审计与其他审计的关系审计与其他审计的关系项目项目政府审计政府审计内部审计内部审计类型类型1.由议会直接领导并对议会负责；

由议会直接领导并对议会负责；

2.在政府内建立审计机构并对政府在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责；

负责，政府则对议会负责；

3.由政府部门领导