独立审计准则研究PPT格式课件下载.ppt

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3:

3个个指导意见（减值审计、内控审核、道德规范）。

指导意见（减值审计、内控审核、道德规范）。

2222个个个个审计技术提示（财务欺诈风险、报表公布日后发现的事实）。

审计技术提示（财务欺诈风险、报表公布日后发现的事实）。

88个个规规规规范性文件（略）范性文件（略）范性文件（略）范性文件（略）4二、原审计准则存在的突出问题二、原审计准则存在的突出问题11、制定基点、制定基点过分保护过分保护CPA,CPA,较轻公众利益较轻公众利益22、审计风险模型设计与运用、审计风险模型设计与运用出现偏差较多出现偏差较多审计风险审计风险=固有风险固有风险XX控制风险控制风险XX检查风险检查风险极端极端1.1.重宏观评估客户经营风险重宏观评估客户经营风险,轻具体审计程序轻具体审计程序极端极端2.2.重具体审计程序重具体审计程序,轻客户风险的评估轻客户风险的评估33、了解客户情况与评估风险、了解客户情况与评估风险评估风险与实施审计程序评估风险与实施审计程序44、难查出重大舞弊，审计失败案例增多、难查出重大舞弊，审计失败案例增多5主题二、新主题二、新CPACPA执业准则制定背景执业准则制定背景及框架内容及框架内容一、新审计等准则制定背景一、新审计等准则制定背景11、被审计单位财务舞弊日益严重、被审计单位财务舞弊日益严重22、原审计准则难以帮助、原审计准则难以帮助CPACPA查出重大错报查出重大错报33、国际审计准则已作了修订和改进、国际审计准则已作了修订和改进44、国际会计准则也在修订和改进、国际会计准则也在修订和改进6二、新CPA执业准则框架内容A,鉴证业务鉴证业务（AE）准则准则+B,非鉴证业务准则非鉴证业务准则（即相关服务即相关服务RS准则准则）CPA执业准执业准则体系则体系质量控制质量控制准则准则业务准则业务准则（A+B）职业道德职业道德准则准则7重点讲：

鉴证业务准则重点讲：

鉴证业务准则（含审计准则）的构成含审计准则）的构成第一层次：

鉴证业务基本准则第一层次：

鉴证业务基本准则（定义和要素，种类（定义和要素，种类见下页补充见下页补充1）第二层次：

审计准则第二层次：

审计准则（对（对历史财务信息的审计历史财务信息的审计，属于合理保证的）属于合理保证的）+审阅准则审阅准则（对（对历史财务信息的审阅历史财务信息的审阅，属于有限保证的）属于有限保证的）+其他鉴证准则其他鉴证准则（对（对非历史、非财务信息非历史、非财务信息提供其他鉴证服提供其他鉴证服务，既可能是合理保证的如要求的内务，既可能是合理保证的如要求的内部控制审计，又可能是有限保证部控制审计，又可能是有限保证的）的）第三层次第三层次:

操作指南操作指南（起细化、深化等指导作用起细化、深化等指导作用）请注意：

请注意：

（一一）20062006年月已发布年月已发布4848个准则，其中鉴证业务基本准则个准则，其中鉴证业务基本准则11个，审计个，审计准则准则4141个，审阅准则个，审阅准则11个，其他鉴证业务准则个，其他鉴证业务准则22个，相关服务准则个，相关服务准则22个，质量个，质量控制控制11个。

个。

20072007年年11月月11日正式施行。

日正式施行。

（二

（二）我国新准则体系采用我国新准则体系采用44位数编号。

位数编号。

11、22、33、44、55开头，分别代开头，分别代表历史财务信息的审计、历史财务信息的审阅、其他鉴证业务、相关服务和表历史财务信息的审计、历史财务信息的审阅、其他鉴证业务、相关服务和质量控制准则。

质量控制准则。

8补充1：

鉴证业务基本准则审计准则是中国注册会计师业务准则体系中的重要构成部分，其制订依据是中国注册会计师鉴证业务基本准则。

该准则分为总则、鉴证业务的定义鉴证业务的定义和目标、业务承接、鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告、附则等九章57条。

9鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。

行评价和计量的结果。

如责任方按照会计准则和相关会计制度如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。

而形成的财务报表（鉴证对象信息）。

鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。

鉴证业务的定义鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

10审计是一个系统化过审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给合程度，并将结果传达给有关使用者。

有关使用者。

审计的定义（审计的定义（AAA）11补充1：

鉴证业务基本准则、鉴证业务、鉴证业务定义和要素（定义和要素（第章第条）第章第条）：

鉴证业务：

指鉴证业务：

指注册会计师注册会计师（三方关系人第章）（三方关系人第章）对鉴证对象信息对鉴证对象信息（鉴证对象第章，标准第（鉴证对象第章，标准第章，证据第章）章，证据第章）提出结论提出结论（鉴证报告第章）（鉴证报告第章），以增强除以增强除责任方责任方之外的之外的预期使用者预期使用者对鉴证对对鉴证对象信息信任程度的业务。

象信息信任程度的业务。

、鉴证业务的种类：

鉴证业务的种类：

）基于责任方认定的业务直接报告业务）基于责任方认定的业务直接报告业务）合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业）合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务务见下页补充见下页补充2！

）历史财务信息的审计历史财务信息的审）历史财务信息的审计历史财务信息的审阅其他鉴证业务阅其他鉴证业务12补充2：

合理保证与有限保证，审计与审阅之间的界定合理保证：

合理保证：

a,highassurance;

b,notabsoluteassurance;

c,engagementriskwillbereducedtoacceptablelowlevel.有限保证：

有限保证：

c,engagementriskwillbereducedtoacceptablelevelintheengagementcircumstances.审计审计合理保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务积极方式发表结论积极方式发表结论审阅审阅有限有限（Low）（Low）保证的鉴证业务保证的鉴证业务消极方式发表消极方式发表结论结论13主题三：

主题三：

新风险导向审计的业务流程再造新风险导向审计的业务流程再造一、新审计准则的构成一、新审计准则的构成共有共有4141个新审计准则：

个新审计准则：

其中：

核心审计准则（有核心审计准则（有44个，重点介绍）个，重点介绍）二、倡导二、倡导“新风险导向审计新风险导向审计”更有效检查重大错报（因错误或舞弊）更有效检查重大错报（因错误或舞弊）更有效维护公众利益更有效维护公众利益14三、个核心审计准则简介倡导新风险导向审计11）财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则（已修订！

）（已修订！

）22）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（风险评估程序风险评估程序）33）针对评估的重大错报风险实施的程序针对评估的重大错报风险实施的程序（含控制测试和实质性程序）含控制测试和实质性程序）44）审计证据审计证据（新审计证据观）新审计证据观）注注:

第第22、33、44个为个为“新审计风险准则新审计风险准则”。

可概括为可概括为:

1:

1个模型个模型+2+2个层次个层次+3+3个环节个环节+新审计证据观新审计证据观念。

讲解如下念。

讲解如下:

15中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求师的总体目标和审计工作的基本要求重要概念的定义重要概念的定义财务报表、历史财务信息、适用的财务报告编制基础、管理层、治理层、与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提、错报、审计证据、合理保证、审计风险、重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险、职业判断、职业怀疑等财务报表审计及其总体目标财务报表审计的职业道德要求职业怀疑职业判断审计证据和审计风险按照审计准则的规定执行审计工作16中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求师的总体目标和审计工作的基本要求重要概念的定义财务报表审计及其总体目标财务报表审计及其总体目标财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的可信赖程度，可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见得以实现。

财务报表审计属于鉴证业务，审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

财务报表审计总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

财务报表审计的职业道德要求职业怀疑职业判断审计证据和审计风险按照审计准则的规定执行审计工作17中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求师的总体目标和审计工作的基本要求重要概念的定义财务报表审计及其总体目标财务报表审计的职业道德要求财务报表审计的职业道德要求应当遵守诚信原则；

遵守独立性原则；

遵守客观和公正的原则；

遵守专业胜任能力和应有关注的原则；

遵守保密原则；

确保良好职业行为的原则。

职业怀疑职业判断审计证据和审计风险按照审计准则的规定执行审计工作18中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号