全面成本管理Word格式.doc

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（4）经费预算（固定经费、变动经费）

2、预算编号作成方法

3、预算同标准作成

4、预算的执行

（1）发生主义

（2）相互管理

（3）常见的几种费用发生时的执行方法

（3）预算外购买的实施

（4）非购买的预算外实施

7、企业预算全过程

3、预算调整

五、工厂成本改善的最基础技术介绍

（1）本、量、利分析案例

（2）从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用

（3）企业如何实施5S管理活动的简介

全面成本管理介绍

一、全面成本管理介绍

管理定义

　　所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。

　资源＝人员＋资金＋物质＋技术＋方法＋情报＋时间

过程:

是指利用资源，将它转换成另一组被此相关资源的活动。

IN输入资源

工程控制

●（增值转换）

●

OUT输出另一种资源（产品）

●　满足服务对象

●　测量点（管理项目）

管理效果＝

产品的价值（输出资源价值）

输入资源价值＋过程控制成本

钱、财、物

永续经营之根本——持续获得利润

全面成本管理是什么

•要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理

•要在管理活动中让全员参加到成本改善

全面成本管理的内容

全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+持续改进

成本管理数据流向

标准成本

成本核算数据流向

成本预算

成

本

改

善

成本核算

成本实绩

成本差异分析

全员参加到成本改善的载体

——模拟成本制度

全面成本管理课程

1、全面成本管理制度的载体—模拟成本制度

2、全面成本管理制度的基准—标准成本制度

3、全面成本管理制度的控制—预算执行制度

4、成本管理改善案例简介

二、模拟成本制度

——全面成本管理制度的载体

1、仓库案例介绍

某公司仓库管理科准备建立模拟公司制度，统计了近3个月的数据如下：

1）原材料月保管金额总计：

3000万元/月

成本月保管金额总计：

5000万元/月

2）原材料保管使用面积：

4250平方米/月

成品保管使用面积：

8250平方米/月

该工厂建筑面积每月费用为：

25元/平方米.月

3.）使用人员：

原材料组——30名工人+1名职员

　成品组——15名工人+1名职员

办公室——3名工人+1名职员

该公司工人平均费用1250元/月；

职员2560元/月

4）每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为5万元/月，请根据上述数据建立模拟公司。

[注意a].仓库管理没有收入，全部为支出。

建立模拟公司，也就是制定：

①面积成本费率的基准；

②人工费率的基准；

③经费费率的基准。

[注意b].为管理上计算方便，同时也为了更精确管理，将仓库科分成原材料组及成品组来建立更为方便。

这样经费及办公室的人中需按一定的分配率分摊到两个组中。

分摊方法可以有多种方式。

将仓库管理科分成原材料组和成品组，分别建立模拟公司制度。

请计算：

　　1）使用建筑面积的费率（保存材料或成品面积成本）

　　2）材料（成品）保管人工费率

　　3）材料（成品）保管经费费率

　　4）请决定原材料组模拟公司管理项目

　　5）请决定成品组模拟公司管理项目

　　6）请分析说明仓库管理科成本改善的着眼点

2、模拟成本制度概念

所谓公司内部模拟成本制度：

内部各部门（或内部对成本影响大的部门,或生产线）进行类似公司成本管理方式进行运行，从而使成本控制不仅仅是财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。

例：

生产制造部门的经理及各班组长不仅仅要关注生产任务的完成、品质目标的实现，同时，要关注为实现生产任务及品质要求所投入成本，使生产制造部门不断进行改善，不断降低成本。

3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍

模拟公司推进的目的：

从公司角度出发：

在确保品质要求，按计划生产的同时，不断降低成本，以取得更高的利益，同时增加产品的竞争力。

从个人角度出发：

学会成本管理及降低成本的手法，积累经验，提高自身能力，使自己成为强有力的竞争者。

模拟公司展开的方针：

到现场中去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对策，

将效果换算成现金来体现。

（现场、现实、现金）

4、模拟公司制度的作用

模拟成本制度要让普通员工全面参与

全面成本管理制度的载体

1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目。

2、将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司内部成本低减活动

从原来只有中高层关注，落实到基层员工的实际工作中去。

3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、管理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的

财务知识与经验。

4、拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。

因而公司经营成

本秘密不会暴露。

三、标准成本制度

1、报价及标准成本介绍

表1—1国有（或民营企业）报价主要内容

公司名称：

联络人：

电话：

传真：

E—mail：

开户银行：

帐号：

物料架使用接头报价：

品名

单接头

规格

HO—10

单价

RMB15.25元

数量

1000副

总价

RMB15,250.00元

交货期

合同签署后15日内

如有任何疑问，请同我们联络。

多谢合作！

祝

商祺！

某某物流工程公司

20001/12/22

表1—2某塑料制品企业报价表主要内容

传真：

E—mail：

帐号：

品名：

WE产品外壳料号：

WE01073

交货期：

按贵公司定单指令要求送货货币:

：

HK$元

数量：

以下单价以每次批量800~1200个为基准制定.

一、原材料成本：

$7．925/个（详见下表）

原材料种类

PS

供应商

台塑

原材料单价

HK$17/KG

零件自身重量

420g

必要余量

46．2g

合计材料成本

7.925

二、加工成本：

$4．705元/个（详见下表）

人工时间

6秒

设备成本

66秒

人工费率

8．27元/h

设备费率

265元/h

人工成本

0．014元

4．691元

使用设备为某品牌850吨全自动的注塑成型机

三、管理费：

$1．548元/个（详见下表）

材料管理费

0．793

材料管理费率

1%

间接管理费

0．845

间接管理费率

18%

四、包装运输费：

0．667元/个

五、利润：

0．896元/个（利润率：

6%）

六、税：

5．22元/个（税率：

33%）

上记六项合计报价为：

21．05元/个

什么是标准成本

在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对

应材料,人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。

成本的构成：

企业经营活动财务关系：

总成本

销售间接成本

销售直接成本

工厂制造成本

制造间接成本

直接成本

直接经费

直接劳务费

直接材料费

成本累积过程

市场销售价格

利　　润

工厂收入利润＋制造成本

工厂利润

经　　费

间接成本

制造直接

成本

劳　务　费

材　料　费

工　厂　内

市　场

顾客

工厂的成本构成（不含销售）：

　　直接成本同间接成本因企业等不同，某些项目在A公司可能是直接成本，但在B公司是间接成本。

例如：

生产玻璃的公司将电费计入直接成本，而生产家俱的公司则计为间接成本。

即使在一个集团同子公司之间也会不同。

对一个集团的子公司的工厂来说，对生产部门以外的部门人员为间接人员，其劳务费为间接成本。

但是对于集团来看，子公司为制造的工厂，不含销售，此子工厂的人员劳务费都应视为直接成本等等。

原材料、零部件费

生产部门劳务费

生产部门直接消耗材

生产部门成本

专利使用费

租赁厂房费用

间接部门劳务费

间接部门使用消耗

其它费用材

其它部门费用

工　厂　成　本　构　成

间　接　成　本

管理费（例：

出差费）

货款利益

保险等

其它费用

工厂事业管理费

模具使用费

试作各费

等其它

新厂品开发费用

事例：

塑胶材料零件直接材料费

某塑胶材料A零件由供应商提供，有关A零件直

接材料费的情况如下:

1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg）

2、A零件重量为420.6g

3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8%

4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机内

废弃材料为零件重量2%。

5、成形开始的最初10个产品一般为不良，另