金融会计--第二章基本核算方法PPT推荐.ppt

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按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。

一、表内科目的记账方法一、表内科目的记账方法一、表内科目的记账方法一、表内科目的记账方法借贷记账方法借贷记账方法借贷记账方法借贷记账方法11、理论基础、理论基础、理论基础、理论基础22、记账符号、记账符号、记账符号、记账符号33、记账方向、记账方向、记账方向、记账方向44、记账规则、记账规则、记账规则、记账规则55、试算平衡、试算平衡、试算平衡、试算平衡第二节第二节记账方法记账方法二、表外科目的记账方法二、表外科目的记账方法二、表外科目的记账方法二、表外科目的记账方法单式收付记账方法单式收付记账方法单式收付记账方法单式收付记账方法以以以以“收收收收入入入入”、“付付付付出出出出”作作作作为为为为记记记记账账账账符符符符号号号号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。

对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。

核核核核算算算算对对对对象象象象：

发发发发放放放放抵抵抵抵押押押押贷贷贷贷款款款款收收收收取取取取的的的的抵抵抵抵押押押押品品品品；

担担担担保保保保；

国国国国际际际际结结结结算算算算中中中中的的的的保保保保函函函函及及及及可可可可撤撤撤撤消消消消的的的的信信信信用用用用证证证证；

承承承承兑兑兑兑；

贷贷贷贷款款款款承承承承兑兑兑兑；

委委委委托托托托；

与与与与利利利利率率率率、汇汇汇汇率率率率有有有有关关关关的的的的事事事事项项项项；

一一一一些些些些以以以以控控控控制制制制为为为为目目目目的的的的但但但但需需需需揭揭揭揭示示示示的的的的传传传传统统统统项项项项目目目目等等等等三运用举例三运用举例三运用举例三运用举例11某储户将活期存款转为定期存款某储户将活期存款转为定期存款某储户将活期存款转为定期存款某储户将活期存款转为定期存款1000010000元。

元。

22银行收兑黄金，计付现金银行收兑黄金，计付现金银行收兑黄金，计付现金银行收兑黄金，计付现金1800018000元。

33某储户提取活期储蓄存款某储户提取活期储蓄存款某储户提取活期储蓄存款某储户提取活期储蓄存款20002000元。

44银行通过转账支付某单位的活期存款利息银行通过转账支付某单位的活期存款利息银行通过转账支付某单位的活期存款利息银行通过转账支付某单位的活期存款利息24002400元。

55甲公司归还银行贷款利息甲公司归还银行贷款利息甲公司归还银行贷款利息甲公司归还银行贷款利息30003000元。

66经银行批准将资本公积经银行批准将资本公积经银行批准将资本公积经银行批准将资本公积400000400000元转增资本。

元转增资本。

77某柜组领回重要空白凭证支票某柜组领回重要空白凭证支票某柜组领回重要空白凭证支票某柜组领回重要空白凭证支票500500本。

本。

88某企业购买支票某企业购买支票某企业购买支票某企业购买支票1010本本本本第三节第三节会计凭证（银行传票）会计凭证（银行传票）按来源和用途分按来源和用途分按来源和用途分按来源和用途分按形式分为按形式分为按形式分为按形式分为按格式和使用范围分类按格式和使用范围分类按格式和使用范围分类按格式和使用范围分类原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证单式凭证单式凭证单式凭证单式凭证复式凭证复式凭证复式凭证复式凭证基本凭证基本凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证特定凭证特定凭证会会计计凭凭证证的的分分类类一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类

（一）基本凭证和特定凭证

（一）基本凭证和特定凭证1、基本凭证基本凭证*定义定义：

银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制：

银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。

并以记账的凭证。

*分类分类：

按性质分为三大类：

按性质分为三大类1、供银行内部使用，不对外销售和传递、供银行内部使用，不对外销售和传递适用于现金收付业务和转账业务适用于现金收付业务和转账业务四种：

四种：

现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票22、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务转账业务转账业务转账业务两种：

两种：

特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票33、特定业务使用的凭证、特定业务使用的凭证、特定业务使用的凭证、特定业务使用的凭证四种：

表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目付出传票表外科目付出传票表外科目付出传票表外科目付出传票外汇买卖借方传票外汇买卖借方传票外汇买卖借方传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖贷方传票特定凭证特定凭证定义：

定义：

银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。

专用凭证。

来源：

开户单位提交开户单位提交开户单位提交开户单位提交银行自行填制银行自行填制银行自行填制银行自行填制典型凭证：

典型凭证：

支票、现金缴款单、进账单、联行支票、现金缴款单、进账单、联行支票、现金缴款单、进账单、联行支票、现金缴款单、进账单、联行报单、银行汇票报单、银行汇票报单、银行汇票报单、银行汇票格式：

格式：

不固定，多数是一式数联套写不固定，多数是一式数联套写不固定，多数是一式数联套写不固定，多数是一式数联套写二、特点二、特点二、特点二、特点11、一般采用单式凭证、一般采用单式凭证、一般采用单式凭证、一般采用单式凭证有利于会计核算；

有利于凭证传递；

有利于每日有利于会计核算；

有利于每日轧账；

有利于凭证的装订和保管。

轧账；

22、大量利用外来原始凭证代替记账凭证、大量利用外来原始凭证代替记账凭证、大量利用外来原始凭证代替记账凭证、大量利用外来原始凭证代替记账凭证减少印刷凭证的费用；

减少重复劳动；

减少在复减少印刷凭证的费用；

减少在复制过程种所造成的差错制过程种所造成的差错制过程种所造成的差错制过程种所造成的差错33、凭证传递的环节较多、凭证传递的环节较多、凭证传递的环节较多、凭证传递的环节较多三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理

（一）会计凭证的填制

（一）会计凭证的填制

（一）会计凭证的填制

（一）会计凭证的填制11、会计凭证的基本要素、会计凭证的基本要素、会计凭证的基本要素、会计凭证的基本要素P25P2522、会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求

（二）会计凭证的审核

（二）会计凭证的审核

（二）会计凭证的审核

（二）会计凭证的审核P26P26（三）会计凭证的传递原则三）会计凭证的传递原则三）会计凭证的传递原则三）会计凭证的传递原则P27P27会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求1、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚2、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写3、符号规定：

、符号规定：

#、年、年/月月/日，日，%、4、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写5、票据出票日期必须大写、票据出票日期必须大写第四节第四节账务组织账务组织一、账务组织一、账务组织一、账务组织一、账务组织11、明细核算、明细核算、明细核算、明细核算22、综合核算、综合核算、综合核算、综合核算33、账务核对、账务核对、账务核对、账务核对每日核对每日核对每日核对每日核对P33P33定期核对定期核对定期核对定期核对P33P33二、错账更正二、错账更正二、错账更正二、错账更正明细核算明细核算特点：

特点：

对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。

组成：

1、分户账：

、分户账：

按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。

可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。

2、登记簿、登记簿3、余额表、余额表：

核对总账、分户账余额和计息的核对总账、分户账余额和计息的重要工具。

重要工具。

计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表4、现金收入日记簿和现金付出日记簿、现金收入日记簿和现金付出日记簿核算程序：

核算程序：

会计凭证会计凭证分户账分户账余额表余额表登记簿登记簿综合核算综