营改增培训(财务人员)PPT课件下载推荐.ppt

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一般计税方法一般纳税人：

一般计税方法简易计税方法（简易计税方法（36个月）个月）2、小规模纳税人：

简易计税办法小规模纳税人：

简易计税办法增值税简介3、一般纳税人：

一般纳税人：

应纳税额应纳税额=销项销项进项进项销项销项=含税销售额含税销售额/（1+税率税率）*税率税率增值税简介4、小规模纳税人：

小规模纳税人：

含税销售额含税销售额/（1+征收率征收率）*征收率征收率增值税简介五、进项税额五、进项税额1、增值税专用发票增值税专用发票2、海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书3、农产品收购或销售发票农产品收购或销售发票4、税收缴款缴款凭证税收缴款缴款凭证以上凭证必须符合法律、法规、以上凭证必须符合法律、法规、规定。

规定。

增值税简介不得抵扣的进项：

不得抵扣的进项：

1、简易计税方法计税项目简易计税方法计税项目2、免征增值税项目（绿化）免征增值税项目（绿化）3、集体福利或个人消费。

（交际应酬）集体福利或个人消费。

（交际应酬）4、非正常损失。

（购进货物、在产品、在建工程）非正常损失。

（购进货物、在产品、在建工程）（管理不善，被盗、丢失、霉烂变质、没收、管理不善，被盗、丢失、霉烂变质、没收、销毁、拆除销毁、拆除）5、旅客运输、贷款、餐饮、娱乐、居民服务。

旅客运输、贷款、餐饮、娱乐、居民服务。

不得抵扣的进项税额：

=当期无法划分的全部进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售免征增值税项目销售额）额）/当期全部销售额当期全部销售额主管税务机关可以对年度数据进行清算。

主管税务机关可以对年度数据进行清算。

房地产、建筑业必须注意。

增值税简介思考一下：

有没有操作空间思考一下：

有没有操作空间？

园林公司的税负如何化解？

国家给予的免税政策是好事吗？

增值税简介已抵扣但后期发现不符合抵扣条件已抵扣但后期发现不符合抵扣条件固定资产、无形资产或不动产：

固定资产、无形资产或不动产：

净值净值税率税率其它：

原额转出。

其它：

增值税简介：

五、销售额五、销售额1、全部价款和价外费用全部价款和价外费用2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项以委托方名义开具发票代委托方收取的款项3、兼营和混合销售。

兼营和混合销售。

4、兼营免税、减税项目（园林、绿化）兼营免税、减税项目（园林、绿化）增值税简介5、折扣折扣6、折让折让7、退回退回8、价格明显偏低价格明显偏低增值税简介六、纳税时间和地点六、纳税时间和地点1、发生应税行为发生应税行为2、收讫销售款项收讫销售款项3、取得索取销售款项凭据取得索取销售款项凭据4、先开具发票先开具发票5、收到预收款（建筑服务、租赁服务、销售不动产）收到预收款（建筑服务、租赁服务、销售不动产）如何订合同？

如何订合同？

6、所有权转移（金融商品）所有权转移（金融商品）7、不动产产权属转移不动产产权属转移增值税简介纳税地点：

纳税地点：

1、固定业户：

固定业户：

机构所在地机构所在地居住地居住地总分机构（思考，项目部是分支机构吗？

）总分机构（思考，项目部是分支机构吗？

）总机构汇总总机构汇总2、非固定业户：

非固定业户：

应税行为发生地应税行为发生地未申报，机构所在地或居住地未申报，机构所在地或居住地（思考，有没有时间限制？

思考，有没有时间限制？

）3、个人？

个人？

纳税期限：

1、季度：

小规模、银行、财务公司、信托公司、信用社季度：

小规模、银行、财务公司、信托公司、信用社2、月度：

大部分月度：

大部分3、其它（小于其它（小于1个月），很少，由税务机关根据应纳税个月），很少，由税务机关根据应纳税额大小确定。

额大小确定。

增值税简介征收管理：

征收管理：

1、不得开具专用发票：

不得开具专用发票：

（1）向消费者个人销售服务、无形资产或不动产向消费者个人销售服务、无形资产或不动产

（2）免征增值税免征增值税2、小规模纳税人如何开具增值税专用发票小规模纳税人如何开具增值税专用发票建筑业营改增建筑服务包括内容：

1、工程服务工程服务2、安装服务安装服务3、修缮服务修缮服务4、装饰服务装饰服务5、其它建筑服务其它建筑服务建筑业营改增一、关于收入一、关于收入1、销售额：

（、销售额：

（1）一般计税办法）一般计税办法

（2）简易计税办法）简易计税办法1、核算的收入会减少核算的收入会减少2、甲供材不再列入施工收入甲供材不再列入施工收入3、收入确认时间收入确认时间

（1）合同明确合同明确

（2）对方付款对方付款（3）开票开票建筑业营改增甲方要求多开票怎么办？

风险？

实操？

挂靠？

建筑法的合法性建筑法的合法性税法的合理性税法的合理性挂靠必须纳入被挂靠单位的核算挂靠必须纳入被挂靠单位的核算上缴挂靠费作为内部结算处理上缴挂靠费作为内部结算处理所得税风险的把控所得税风险的把控建筑业营改增关于成本：

1、大材（钢筋）17%2、大材（混泥土）3%3、管材（线）17%4、地材（砖瓦石材料3%）5、设计费6%建筑业营改增关于成本：

6、租赁费17%7、临时设施费（形成固定资产）8、管理费用0%9、人工0%10、利息0%建筑业营改增总理说好的减负呢？

！

正常税收负担在5%6%之间。

应对之策在哪里？

（1）定额调整

（2）加强管理，减少无进项支出（抢工）（3）心态要好，比谁负担低建筑业营改增正常情况下：

前期大量留抵，占用大量税款。

后期税负较高，资金压力较大。

建筑业营改增管理办法：

1、可以选择简易计税办法

（1）清包工方式

（2）为甲供工程提供建筑劳务（3）为建筑工程老项目提供建筑劳务建筑业营改增管理办法：

2、何为老项目？

（1）建筑工程施工许可证注明人合同开工期在2016年4月30日前

（2）未取得施工许可证，承包合同注明开工日期在2016年4月30日前建筑业营改增管理办法：

3、跨县市提供建筑劳务？

（1）服务发生地预缴：

2%预缴基数：

取得全部价款和价外费用支付的分包款思考：

发票由哪个地方开具？

如何确认全部价款和价外费用支付的分包款？

应支付？

已支付？

什么形式？

预缴用什么名义？

要办税务登记吗？

（2）机构所在地申报缴纳：

机构所在地核算任务相当繁重，税收平衡预算极为重要。

如长期无税款呢？

计算的应纳税款小于已预缴税款，且差额较大的，由国家税务总局通知服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴建筑业营改增管理办法：

思考：

是否分何原因导致？

差额较大指多大？

绝对额还是比例？

省级税务机关不下达怎么办？

一定时期是指多长？

可能性大吗？

能否汇总缴纳？

不在同一县市但在同省，财政厅和国家税务总局总机构汇总缴纳思考：

税收如何分配？

建筑业营改增告诉大家一个好消息：

中南建筑产业集团被国家税务总局相中了增大风险意识加强细节核算管理加强指标管理全国一盘棋房地产营改增征收对象:

1、转让不动产所有权2、转让建筑物有限产权或永久使用权3、转让在建的建筑物或构筑物的所有权4、转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权思考：

转让土地使用权呢？

房地产营改增收入确定:

1、销售额的确定：

全部价款和价外费用向政府部门支付的土地出让金。

如何扣除？

是一次性还是按比例扣除出让金包括配套设施费和契税吗？

向非政府部门购入的土地呢？

。

1、计算不含税收入2、委托收款剔除出收入额

（1）各项代收费用与政府协商由其自行开票收取

（2）房屋维修基金继续不计入收入额。

（3）折扣折让必须在同一发票上注明。

收入确认与营业税条件下的差别1、代收款项可不计入2、计算不含税收入其它价外费用的核算与营业税一致，但由于税率提高，如果收入核算不准确，将会有很大的税收负担，因此我们要改变定价政策、营销政策以及所有与收入确认相关的事项。

房地产营改增进项税额1、建筑安装费11%2、设计咨询费6%3、前期费用、基础设施费中其它开支11%居多4、房地产营改增进项税额思考一下，我们有哪些不能抵扣1、所有的政府收费2、几乎所有的市政配套3、政府摊派（如捐赠等）4、利息支出5、房地产营改增进项税额值得思考的问题：

精装房送空调、厨具怎么核算？

算兼营吗？

会视同销售吗？

送车位、储藏室要视同销售吗？

房地产营改增税负会增加吗？

肯定会。

而且资金压力会很大前期预售销售全部实现，进项结束时才到位如果在当地无其它项目，税务局会退税吗？

房地产营改增开什么样的发票1、有预售发票吗？

2、向个人只能开具普通发票吗？

如个人用于投资呢？

房地产营改增不动产租赁1、税率：

11%2、进项：

作为固定资产，分两年抵扣，60%、40%思考1：

房地产企业租赁进项呢？

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产企业自行开发的房地产房地产营改增不动产租赁思考2售后返租可行吗？

思考3转租怎么做？

思考4免租期会视同销售吗？

房地产营改增新老项目老项目：

2016年4月30日前取得开工许可证。

销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法按照5%的征收率计税。

我们一定会这样选择吗？

房地产营改增提醒一下：

不要太聪明。

两种计税方式会给大家带来机会吗？

正确理解增值税的设计原理。

房地产营改增新老项目老项目征收办法征收率5%出租4月30日前取得的不动产，征收率5%房地产营改增新老项目老项目征收办法征收率5%出租4月30日前取得的不动产，征收率5%房地产营改增物业管理属于生活服务居民日常服务行业以前是差额征税现在是把代收款项不作为销售额税率6%房地产营改增房地产中介属于商务辅助服务中经纪代理服务税率6%基本无抵扣房地产营改增思考：

房产中介需要做大吗？

物业公司可以向房地产提供服务吗？

可以用无偿提供物业来促销吗？

房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务1、采购渠道要甑别

（1）直接向厂方购货

（2）集中采购（3）排除小规模纳税人（4）地材等要求购货方到税务机关代开。

房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务2、甲供材与甲控材的较量由于建材（主要是17%的部分）抵税效应较大，双方都会争夺。

对房地产，双方都要做好测算，不能按原有思路办理。

对政府项目，或是不出售项目，如路桥、机关等，争取自供对混泥土等坚决拒绝自供。

房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务3、预算的全面调整1、建筑业按住建部规定的预算与财务预算的结合。

2、房地产预算必须有财务参与并提出涉税意见思考一