资产负债表的解读----最终版PPT格式课件下载.ppt

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所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。

3.3.补充资料包括附注和附列补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直接资料等内容，填列一些不能直接列入资产负债表的项目。

如采用列入资产负债表的项目。

如采用的主要会计处理方法、会计处理的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。

的明细资料等等。

目前，国际上流行的格式主要有两种：

一种是报告式，一种是账户式。

报告式资产负债表是上下结构，上半报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。

美国的资产负债表就是这种格式的。

益。

三、资产负债表的格式账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，一般按照资产的流动性大小排列；

右边列示负一般按照资产的流动性大小排列；

右边列示负债和所有者权益，一般按照要求清偿时间的先债和所有者权益，一般按照要求清偿时间的先后顺序排列。

资产各项目的合计数等于负债和后顺序排列。

资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数，即资产负债表左所有者权益各项目的合计数，即资产负债表左方和右方平衡。

因此，通过账户式资产负债表，方和右方平衡。

因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在内在关系，即资产关系，即资产=负债负债+所有者权益。

我国准则要所有者权益。

我国准则要求采用的就是这种格式的。

每个项目又分为求采用的就是这种格式的。

每个项目又分为“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”两栏分别填列。

两栏分别填列。

四、资产负债表项目的解读四、资产负债表项目的解读四、资产负债表项目的解读四、资产负债表项目的解读

（一）资产类

（一）资产类1.1.货币资金货币资金货币资金不是一个科目名称，而货币资金不是一个科目名称，而是根据是根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”三个账户的期末三个账户的期末余额计算填列的。

余额计算填列的。

这三个账户都属于资产类账户。

（1111）库存现金）库存现金）库存现金）库存现金库存现金库存现金收入数收入数支付数支付数销售收款销售收款购办公品购办公品从银行提从银行提支付职工支付职工取现金取现金困难补助困难补助支付差旅费等支付差旅费等期末余额期末余额（2222）银行存款）银行存款）银行存款）银行存款银行存款银行存款收入数收入数支付数支付数销售收入销售收入购材料购材料收回欠款收回欠款提取现金提取现金期末余额期末余额（33）其他货币资金）其他货币资金其他货币资金其他货币资金存入数存入数支付数支付数汇往异地采购款等支付材料款剩余款退回期末余额期末余额其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。

2.2.2.2.交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券差价为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等。

和基金等。

“交易性金融资产交易性金融资产”科目，核算为交易科目，核算为交易目的而持有的股票投资、债券投资、基金目的而持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本成本”、“公允价值变动公允价值变动”明细科目反映明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。

动金额。

交易性金融资产交易性金融资产1、取得成本2、资产负债表日，公允价值高于账面余额的差额1、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额2、出售时结转成本期末余额：

企业交易性金融资产的公允价值借贷贷3.3.3.3.应收票据应收票据应收票据应收票据应收票据是指企业因向客户提供商应收票据是指企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发的在短品或劳务而收到的由客户签发的在短期内某一确定的日期支付一定金额的期内某一确定的日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的一项债书面承诺，是持票企业拥有的一项债权。

权。

应收票据的分类应收票据的分类1.1.按承兑人分为：

银行承兑和企业承按承兑人分为：

银行承兑和企业承兑兑（银行承兑汇票、商业承兑汇票）两（银行承兑汇票、商业承兑汇票）两种。

种。

2.2.按是否带息分为：

带息和不带息两按是否带息分为：

带息和不带息两种。

企业为了核算这一债权，需要设置企业为了核算这一债权，需要设置“应收票据应收票据”账户。

可以按照债务人设置明账户。

可以按照债务人设置明细账。

细账。

应收票据应收票据应收数应收数收回数收回数面额到期收回数利息贴现、转让期末余额期末余额4444、应收账款、应收账款、应收账款、应收账款“应收账款应收账款”这个账户核算企业因销售商这个账户核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的款项，品、提供劳务等应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

本账户按不同的购货或的商业承兑汇票。

本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

算。

资产负债表上的应收账款项目金额资产负债表上的应收账款项目金额与本账户余额不完全一致。

资产负债表与本账户余额不完全一致。

资产负债表上的金额是根据期末上的金额是根据期末“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账户所属明细账中的借方余账户所属明细账中的借方余额合计后再减去根据其所提取的坏账准额合计后再减去根据其所提取的坏账准备数填列。

备数填列。

应收账款应收账款应收数应收数收回数收回数含价款、税收回价款数和代垫运费等期末余额期末余额5555、预付账款、预付账款、预付账款、预付账款预付账款是指企业按照购货合同的规定，预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给卖货方的款项，也是公司债权预先支付给卖货方的款项，也是公司债权的组成部分。

企业应设置的组成部分。

企业应设置“预付账款预付账款”账账户，核算企业按照购货合同规定预付给供户，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

预付款项情况不多的企业，应单位的款项。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入也可以将预付的款项直接记入“应付账款应付账款”科目的借方，不设置科目的借方，不设置“预付账款预付账款”。

预付账款预付账款预付数预付数收货数收货数（价税款）价款数补付数支付税金退回多余款退回多余款期末余额期末余额本科目期末如为借方余额，反映企业本科目期末如为借方余额，反映企业预付的款项；

期末如为贷方余额，反映预付的款项；

期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项，实质上是一项负企业尚未补付的款项，实质上是一项负债。

债。

资产负债表中预付账款项目的金额资产负债表中预付账款项目的金额是根据期末是根据期末“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户的明细账中余额在借方的合计数账户的明细账中余额在借方的合计数减去根据减去根据“预付账款预付账款”计提的坏账准备计提的坏账准备数填列。

数填列。

6666、应收利息、应收利息、应收利息、应收利息本项目核算企业发放贷款、持有至到期本项目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。

本科目应当按照借款人项等应收取的利息。

本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。

或被投资单位进行明细核算。

发生应收而未收的利息时计入该发生应收而未收的利息时计入该“应收应收利息利息”的借方，收到利息时计入贷方。

期末的借方，收到利息时计入贷方。

期末根据根据“应收利息应收利息”账户的期末余额减去计提账户的期末余额减去计提的坏账准备填列。

的坏账准备填列。

7777、应收股利、应收股利、应收股利、应收股利应收股利是指企业因股权投资而应收取应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

或利润等，但不包括应收的股票股利。

发生应该收取还没有收取的股利发生应该收取还没有收取的股利时计入该账户的借方，收到时计入贷时计入该账户的借方，收到时计入贷方。

资产负债表中该项目金额是根据方。

资产负债表中该项目金额是根据期末期末“应收股利应收股利”账户余额直接填列。

账户余额直接填列。

如果计提了坏账准备的还要减去坏账如果计提了坏账准备的还要减去坏账准备。

准备。

其他应收款是企业应收款项的另一重要其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。

其他应收款科目核算企业除组成部分。

其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外其他各种应收及股利、应收利息等以外其他各种应收及暂付款项。

暂付款项。

如职工个人从企业的借款、如职工个人从企业的借款、存出保证金等。

存出保证金等。

8888、其他应收款、其他应收款、其他应收款、其他应收款发生时计入发生时计入“其他应收款其他应收款”的借方，的借方，职工还款或者报销，以及保证金返还时计职工还款或者报销，以及保证金返还时计入贷方。

期末余额在借方。

根据期末余额入贷方。

根据期末余额填列到资产负债表上。

如果有计提的还账填列到资产负债表上。

如果有计提的还账准备要扣除。

准备要扣除。

其他应收款其他应收款应收数应收数收回数收回数职工借款数职工借款数因公使用数因公使用数余款交回数余款交回数期末余额期末余额存货是指企业或商家在日常活动中持有以备存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、商品等。

存货区别于固定资产等料、物料、商品等。

存货