财务管理第三章财务预算PPT推荐.ppt

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类物资价格、库存等情况；

财务部门财务部门汇报了汇报了20092009年期间费用控制年期间费用控制标准和收款和付款政策。

标准和收款和付款政策。

在年度会议上在年度会议上,总经理总经理责成财务部门主管责成财务部门主管根据各部门提供的资料或根据各部门提供的资料或建议，编制建议，编制20092009年财务预算。

年财务预算。

案例案例导入导入华光公司华光公司20092009年财务预算会内容摘要：

年财务预算会内容摘要：

第一节第一节财务预算概述财务预算概述预算是什么？

预算是什么？

预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。

企业可以通过预人力资源，以实现企业既定的战略目标。

企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

企业的现金流量与利润。

安达信安达信全球最佳实务数据库全球最佳实务数据库一、全面预算的含义一、全面预算的含义是根据战略规划、经营目标和资是根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企源状况，运用系统方法编制的企业业经营、资本、财务经营、资本、财务等一系列业等一系列业务管理标准和行动计划，据此进务管理标准和行动计划，据此进行控制、监督和考核、激励。

行控制、监督和考核、激励。

二、全面预算的构成二、全面预算的构成全面预算全面预算财务预算财务预算资本预算资本预算经营预算经营预算辅助预算辅助预算（或分预算）（或分预算）综合预算（或总预算）综合预算（或总预算）11、经营预算、经营预算经营预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。

经营预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。

是企业全面预算的基础。

包括：

销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。

销售预算和期间费用预算等。

经营预算既有经营预算既有价值量指标价值量指标，又有，又有实物量和时间量指标实物量和时间量指标。

22、资本预算、资本预算资本预算是企业长期投资和长期筹资业务的预算。

资本预算是企业长期投资和长期筹资业务的预算。

包括包括长期投资预算、长期筹资预算长期投资预算、长期筹资预算等。

等。

33、财务预算、财务预算财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括和财务状况的预算，包括现金预算、利润表预算、资产负现金预算、利润表预算、资产负债表预算、现金流量表预算。

债表预算、现金流量表预算。

财务预算是全面预算体系财务预算是全面预算体系中的最后环节；

它从价值中的最后环节；

它从价值方面总括地反映经营预算方面总括地反映经营预算与资本预算的结果。

与资本预算的结果。

三、财务预算的编制步骤三、财务预算的编制步骤11、根据销售预测编制、根据销售预测编制销售预算销售预算；

22、根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初、根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制结存量和预计期末结存量编制生产预算生产预算；

33、根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制、根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然，然后汇总编制后汇总编制产品生产成本预算产品生产成本预算；

44、根据销售预算编制、根据销售预算编制销售及管理费用预算销售及管理费用预算；

55、根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，、根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制编制现金预算现金预算；

66、综合以上各项预算，进行试算平衡，编制、综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计预计财财务报表务报表。

销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算现金预算现金预算期间费用预算期间费用预算期末存货预算期末存货预算预计财务报表预计财务报表（图图3-1）3-1）财务预算的编制流程财务预算的编制流程四、财务预算的作用四、财务预算的作用11、明确工作目标、明确工作目标22、协调部门关系、协调部门关系33、控制财务活动、控制财务活动44、考核业绩标准、考核业绩标准第二节第二节财务预算的编制方法财务预算的编制方法11、按业务量基础的数量特征分为、按业务量基础的数量特征分为22、按其出发点的特征分为、按其出发点的特征分为固定预算法固定预算法弹性预算法弹性预算法增量预算法增量预算法零基预算法零基预算法一、固定预算法一、固定预算法11、固定预算的含义、固定预算的含义固定预算又叫固定预算又叫静态预算静态预算，它是在预算期，它是在预算期预计业务量预计业务量水平的基础上，确定各项目预算的预计数量和金额，水平的基础上，确定各项目预算的预计数量和金额，不管实际生产经营活动如何脱离计划，均不进行相不管实际生产经营活动如何脱离计划，均不进行相应的指标调整。

应的指标调整。

22、固定预算的缺点、固定预算的缺点企业的实际业务量会受到各方面因素的影响和制约。

企业的实际业务量会受到各方面因素的影响和制约。

当企业当企业实际完成的业务量与编制预算所依据的业务实际完成的业务量与编制预算所依据的业务量出现差异时量出现差异时，各费用项目的实际数额与预算数额，各费用项目的实际数额与预算数额就就失去了相互比较的基础失去了相互比较的基础，使得固定预算，使得固定预算在控制费在控制费用支出和考核经营成果方面的作用大为削弱。

用支出和考核经营成果方面的作用大为削弱。

固定预算法的适用范围：

只适用于业务量受外界只适用于业务量受外界影响较小的企业。

影响较小的企业。

例例3-13-1：

福达公司采用完全成本法，其计划期生产的福达公司采用完全成本法，其计划期生产的AA产品产品的预计产量为的预计产量为200200件，按固定预算方法编制的件，按固定预算方法编制的AA产品成本预产品成本预算如表算如表3-13-1所示。

所示。

成本项目成本项目总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用10001000200200400400551122合合计计1600160088假设假设AA产品在计划年度的产品在计划年度的实际产量为实际产量为300300件，件，实际发生总成实际发生总成本为本为23102310，其中直接材料，其中直接材料15001500万元，直接人工万元，直接人工300300万元，万元，制造费用制造费用510510万元，单位成本为万元，单位成本为7.77.7万元。

万元。

表表3-13-1福达公司福达公司AA产品成本预算（按固定预算方法编制）产品成本预算（按固定预算方法编制）预计产量：

预计产量：

200200件件单位：

万元单位：

万元表表3-23-2福达公司成本业绩报告福达公司成本业绩报告单位：

万元成本成本项目项目实际实际成本成本预算成本预算成本差差异异未按产量调整未按产量调整（200200件）件）按产量调整按产量调整（300300件）件）未按产量调整未按产量调整按产量调整按产量调整直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用1500150030030051051010001000200200400400150015003003006006005005001001001101100000-90-90合计合计231023101600160024002400710710-90-90从从3-23-2表可以看出：

实际成本与未按产量调整的预算成本相比，三个表可以看出：

实际成本与未按产量调整的预算成本相比，三个成本项目都超支了；

但实际成本与按产量调整后的预算成本相比，成本项目都超支了；

但实际成本与按产量调整后的预算成本相比，直接材料和直接人工都维持不变，制造费用节约了直接材料和直接人工都维持不变，制造费用节约了9090万元。

结论：

在产量发生较大幅度变动的情况下，仍以固定预算作为业绩在产量发生较大幅度变动的情况下，仍以固定预算作为业绩考核的依据，将扭曲企业的成本管理水平。

考核的依据，将扭曲企业的成本管理水平。

二、弹性预算法二、弹性预算法11、弹性预算的定义、弹性预算的定义弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况的预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况的预算方法。

方法。

编制弹性预算所依据的业务量可以是编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。

22、弹性预算的编制步骤、弹性预算的编制步骤（11）确定业务量的计量单位）确定业务量的计量单位业务量计量单位应业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择根据企业的具体情况进行选择。

一般来。

一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；

生产多说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；

生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；

修理品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；

修理部门可以选用修理工时等。

以手工操作为主的企业应选用部门可以选用修理工时等。

以手工操作为主的企业应选用人工工时；

机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜。

人工工时；

（22）确定业务量的变动范围）确定业务量的变动范围业务量范围是指弹性预算所适用的业务量区间。

业务量范业务量范围是指弹性预算所适用的业务量区间。

业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定。

一般来说，可定在围的选择应根据企业的具体情况而定。

一般来说，可定在正常生产能力的正常生产能力的7070110110之间，或以历史上最高业务量之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限或最低业务量为其上下限。

业务量的。

业务量的间隔可定为间隔可定为5%5%10%10%。

（33）确定成本项目的成本习性）确定成本项目的成本习性由于弹性预算的预计内容可以是相关范围内业务量变动的由于弹性预算的预计内容可以是相关范围内业务量变动的若干个点，而若干个点，而按照成本习性，企业的成本可分为固定成本按照成本习性，企业的成本可分为固定成本和变动成本两大类，和变动成本两大类，业务量变动后，只有变动成本随之而业务量变动后，只有变动成本随之而变动，固定成本始终不变，这样，在编制