第五章计划审计工作优质PPT.ppt

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审计证据的可信赖程度。

n（三）审计证据的收集（三）审计证据的收集n注册会计师可以采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序。

n二、审计工作底稿n

（一）审计工作底稿及其分类

（一）审计工作底稿及其分类n分类综合类审计工作底稿业务类审计工作底稿备查类审计工作底稿n

（二）审计工作底稿的形成与复核

（二）审计工作底稿的形成与复核n1.审计工作底稿的形成审计工作底稿的形成n

（1）基本要素）基本要素n

（2）基本结构）基本结构n（3）基本要求）基本要求n2.审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核n项目经理、部门经理、主任会计师项目经理、部门经理、主任会计师三级复核。

三级复核。

n（三）审计档案的管理（三）审计档案的管理n1.审计档案的分类审计档案的分类n永久性档案和当期档案永久性档案和当期档案。

n2.2.审计档案的归档和保管期限审计档案的归档和保管期限n审计工作底稿的归档期限为审计报告日后审计工作底稿的归档期限为审计报告日后6060天天内；

审计内；

审计工作底稿至少保存工作底稿至少保存1010年年。

导入新课：

第五章导入新课：

第五章审计计划工作审计计划工作本章学习目的本章学习目的:

了解审计计划、重要性和审计风险的内容；

理解审计计划的作用、内容及其审核；

掌理解审计计划的作用、内容及其审核；

掌握审计风险组成要素及其相互关系握审计风险组成要素及其相互关系。

重点：

审计计划、审计重要性和审计风险审计计划、审计重要性和审计风险难点：

难点：

审计风险审计风险第五章第五章第一节第一节审计计划审计计划审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计工作，达到是指审计人员为了完成各项审计工作，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计计预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计计划。

划。

一、审计计划的作用一、审计计划的作用1.使审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据使审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据2.保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量3.可以保持成本的合理性，增强其竞争能力可以保持成本的合理性，增强其竞争能力项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

二、审计计划的内容二、审计计划的内容计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，即包括体审计计划，即包括总体审计策略总体审计策略和和具体审计计划具体审计计划

（一）总体审计策略

（一）总体审计策略项目负责人项目负责人应当为审计工作制定总体审计策略。

总应当为审计工作制定总体审计策略。

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体策略应包括：

定具体审计计划。

1.1.审计范围审计范围包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围。

求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围。

2.2.报告目标、时间安排及所需沟通报告目标、时间安排及所需沟通包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。

与管理层和治理层沟通的重要日期等。

3.3.审计方向审计方向包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业，财务报告要求及其他审计单位、所处行业，财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

相关方面最近发生的重大变化等。

总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

以实现审计目标。

总体审计策略的详略程度总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。

在及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。

在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目组成员间容一个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。

易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。

（二）具体审计计划

（二）具体审计计划审计人员审计人员即注册会计师应当为审计工作制定具体审即注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。

其内容包括获取充分、适当的审计证计计划。

其内容包括获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体包括下列内容具体包括下列内容：

n为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师应按照应按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第12111211号号了解被审了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，计划实施的规定，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。

的风险评估程序的性质、时间和范围。

n1.1.风险评估程序风险评估程序n风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报的单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报的程序。

其主要工作包括：

程序。

n（11）了解被审计单位及其环境）了解被审计单位及其环境了解内容；

了解企业及其环境时获取信息了解内容；

了解企业及其环境时获取信息的的方法；

的的方法；

进行企业分析，评估重大错报风险进行企业分析，评估重大错报风险n1）了解的内容了解的内容外部环境外部环境内部环境内部环境行行业业状状况况法法律律环环境境监监管管环环境境及及其其他他单单位位的的性性质质对会对会计政计政策的策的选择选择和运和运用用目标目标战略战略以及以及选择选择和和运用运用财务财务业绩业绩的衡的衡量与量与评价评价内内部部控控制制n2）询问被审计单位询问被审计单位管理层和内部管理层和内部其他相关人员其他相关人员分析程序分析程序获取审计证据获取审计证据的方法的方法观察和检查观察和检查与契约有与契约有关的因素关的因素经济环经济环境方面境方面经营活动和经经营活动和经营策略方面营策略方面与财务报告与财务报告有关因素有关因素内部控制内部控制方面方面分析评估重分析评估重大错报风险大错报风险3）影响因素）影响因素n（22）了解内部控制）了解内部控制n内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

政策和程序。

注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在的错报的类型，考虑导致重大错报风识别潜在的错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

性质、时间和范围。

n（33）评估重大错报风险）评估重大错报风险n11）识别与财务报表相关的控制风险，以及针对这）识别与财务报表相关的控制风险，以及针对这些风险所采取的措施；

些风险所采取的措施；

n22）识别和评估财务报表层次和各类交易、账户余）识别和评估财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。

额、列报认定层次的重大错报风险。

n（44）内部控制的固有局限）内部控制的固有局限n11）在决策时认为判断可能出现错误和认为失误而）在决策时认为判断可能出现错误和认为失误而导致的内部控制失效。

导致的内部控制失效。

n22）可能由于两个或更多的人串通或管理层凌驾于）可能由于两个或更多的人串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

内部控制之上而被规避。

2.2.计划实施的进一步审计程序计划实施的进一步审计程序具体审计计划应当包括按照中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序的规定，针对评估的认定层次的重针对评估的认定层次的重大错报风险，确定计划实施的进一步审计程序大错报风险，确定计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

的性质、时间和范围。

3.3.计划实施的其他审计程序计划实施的其他审计程序根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。

三、审计计划的编制三、审计计划的编制审计计划应当由审计计划应当由审计项目负责人审计项目负责人编制。

其格式可以编制。

其格式可以是表格式、问卷式和文字叙述三种形式。

无论采是表格式、问卷式和文字叙述三种形式。

无论采取哪一种形式，均不能生搬硬套，格式和内容均取哪一种形式，均不能生搬硬套，格式和内容均需要酌情调整。

需要酌情调整。

在编制总体审计策略时，在编制总体审计策略时，时间预算是一个十分重要时间预算是一个十分重要的内容的内容。

时间预算时间预算是就执行审计程序的每一步骤需要的人员是就执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所作的计划。

和工作时间所作的计划。

时间预算时间预算并不是一成不并不是一成不变的，当出现新问题或审计环境发生变化时，会变的，当出现新问题或审计环境发生变化时，会影响原定的时间预算，就应重新规划必需的时间，影响原定的时间预算，就应重新规划必需的时间，进而修改时间和收费与预算。

进而修改时间和收费与预算。

因工作时间增减致使会计师事务所应收取的审因工作时间增减致使会计师事务所应收取的审计费用发生变化时，应立即通知被审计单位，计费用发生变化时，应立即通知被审计单位，不能因无法在时间预算内完成审计工作而随不能因无法在时间预算内完成审计工作而随意缩短或省略审计程序来适应时间预算，应意缩短或省略审计程序来适应时间预算，应保证审计工作的质量。

保证审计工作的质量。

按审计准则规定，审计人员可以就计划审计工按审计准则规定，审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层