税法的简介PPT文件格式下载.ppt

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到了原始社会末期，经过三次社会大分工，生产力到了原始社会末期，经过三次社会大分工，生产力水平大大提高。

文化的积累，科学技术的进步，交水平大大提高。

文化的积累，科学技术的进步，交通运输的改进，促使社会分工愈来愈细，剩余财产通运输的改进，促使社会分工愈来愈细，剩余财产增加，私有制形成。

社会从此分裂为奴隶主和奴隶增加，私有制形成。

社会从此分裂为奴隶主和奴隶两大对立阶级，为了镇压奴隶阶级的反抗，从而产两大对立阶级，为了镇压奴隶阶级的反抗，从而产生了奴隶制国家。

生了奴隶制国家。

为了维护国家的统治，夏禹创立了中国历史上第为了维护国家的统治，夏禹创立了中国历史上第一个税收制度一个税收制度贡法。

贡法。

“仕士作贡仕士作贡”记述于记述于尚书禹贡尚书禹贡规定了规定了“五五服制度服制度”，即将各地诸候的土地按距离王城的远，即将各地诸候的土地按距离王城的远近，划分为近，划分为“甸、侯、绥、要、荒甸、侯、绥、要、荒”等五服。

距等五服。

距王城五百里以内的属甸服，甸服以外五百里属侯王城五百里以内的属甸服，甸服以外五百里属侯服，依此类推，并以此为依据，按不同的要求由服，依此类推，并以此为依据，按不同的要求由奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役。

奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役。

总之，根据不同情况，向国家贡纳财赋。

由此可见，夏朝的贡已是一种按照土地及由此可见，夏朝的贡已是一种按照土地及产量课征的实物税。

贡的征收是无偿的，产量课征的实物税。

贡的征收是无偿的，也带有强制性，它具备了税的核心特征的也带有强制性，它具备了税的核心特征的主要手段。

因此主要手段。

因此“贡贡”是中国税收的胚胎是中国税收的胚胎阶段，而阶段，而“贡法贡法”则是中国税收制度的雏则是中国税收制度的雏形，对中国后代税收及其制度的形成和发形，对中国后代税收及其制度的形成和发展，有着重要的影响。

展，有着重要的影响。

建国后的中国税制沿革建国后着手建立新税制。

建国后着手建立新税制。

1950年年1月月30日，中央日，中央人民政府政务院发布人民政府政务院发布全国税政实施要则全国税政实施要则，规，规定全国共设定全国共设14个税种。

个税种。

货物税、工商业税（含营业税、所得税）、盐税、货物税、工商业税（含营业税、所得税）、盐税、关税、薪给报酬所得税（未开征）、存款利息所关税、薪给报酬所得税（未开征）、存款利息所得税、印花税、遗产税（未开征）、交易税、屠得税、印花税、遗产税（未开征）、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用牌照税。

牌照税。

第一次税制改革1958年，简化税制，设年，简化税制，设9个税种。

工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税（利息所得税（59年停征）、城市房地产税、年停征）、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税（车船使用牌照税、文化娱乐税（66年停征）年停征）、牲畜交易税（无全国统一法规）。

、牲畜交易税（无全国统一法规）。

第二次税制改革1973年，进一步简化税制，设年，进一步简化税制，设7个税种。

工商税（包括盐税）、工商所得税、城市工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。

商统一税和集市交易税。

第三次税制改革1980年年9月月1981年年12月，公布了中外合月，公布了中外合资经营企业所得税法、个人所得税法、外资经营企业所得税法、个人所得税法、外国企业所得税法，同时对外商及中外合资国企业所得税法，同时对外商及中外合资企业继续征收工商统一税、城市房地产税企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。

和车船使用牌照税。

形成了一套大体适用的涉外税收制度，适形成了一套大体适用的涉外税收制度，适应了我国对外开放初期引进外资、开展对应了我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要。

外经济合作的需要。

第四次税制改革1983年试行国营企业利改税年试行国营企业利改税1984年第二步利改税和工商税制改革，改革开放后年第二步利改税和工商税制改革，改革开放后第一次和建国后第四次税制改革。

第一次和建国后第四次税制改革。

至至1991年，共设年，共设32个税种。

产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、城镇土地使产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、城镇土地使用税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所用税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事人收入调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方业单位奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烧油特别税、筵席税、特向调节税、城市维护建设税、烧油特别税、筵席税、特别消费税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、集别消费税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、外商投资企业和外国企业所得市交易税、牲畜交易税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、工商统一税、城市房地产税和车船使税、个人所得税、工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。

用牌照税。

第五次税制改革1994年新税制改革年新税制改革,简化税制简化税制.实行以比较规范的增值税为主体、消费税、实行以比较规范的增值税为主体、消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。

营业税并行，内外统一的流转税制。

改革所得税制。

多种所得税制合并为企业改革所得税制。

多种所得税制合并为企业所得税，针对内外国人的个人所得税合并所得税，针对内外国人的个人所得税合并为个人所得税。

合资企业和外国企业的所为个人所得税。

合资企业和外国企业的所得税合并。

得税合并。

调整了其他税种，开征土地增值税。

24个税种。

四流转税四流转税：

增值税、营业税、消费税、关税：

增值税、营业税、消费税、关税二资源税二资源税：

资源税、城镇土地使用税：

资源税、城镇土地使用税三所得税三所得税：

个人所得税、企业所得税、外商投资企：

个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税业和外国企业所得税六特定目的税六特定目的税：

固定资产投资方向调节税（：

固定资产投资方向调节税（99年停年停征）、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、征）、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、筵席税、车辆购置税（筵席税、车辆购置税（2001开征）开征）七财产和行为税七财产和行为税：

房产税、城市房地产税、：

房产税、城市房地产税、车船使车船使用税、车船使用牌照税、用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税印花税、契税、屠宰税二农业税二农业税：

农业税、牧业税（农业税、牧业税（2006取消）取消）第六次税制改革2001年年1月月1日起实施车辆购置税。

日起实施车辆购置税。

2005年年12月月29日，第十届全国人民代表大会常务日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自委员会第十九次会议决定，自2006年年1月月1日起，日起，废止农业税。

废止农业税。

2006年年4月月28日公布日公布中华人民共和国烟叶税暂行中华人民共和国烟叶税暂行条例条例，自公布之日起施行。

，自公布之日起施行。

2007年年3月月16日第十届全国人民代表大会第五次会日第十届全国人民代表大会第五次会议通过议通过中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法2007年年11月月28日日中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例实施条例国务院第国务院第197次常务会议通过次常务会议通过现行现行21个税种（车船税合一，多一个烟叶税）个税种（车船税合一，多一个烟叶税）二、二、税法构成要素与税制税法构成要素与税制结构结构

（一）税法的构成要素

（一）税法的构成要素

（二）税收的分类

（二）税收的分类（三）税制结构（三）税制结构

（一）税法的构成要素

（一）税法的构成要素1、纳税主体纳税主体6、纳税期限、纳税期限2、征税对象、征税对象7、纳税地点、纳税地点3、税率、税率8、税目、税目4、纳税环节、纳税环节9、减税与免税减税与免税减税与免税减税与免税5、起征点和免征额、起征点和免征额纳税义务人纳税义务人纳税主体纳税主体享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人税款的单位和个人。

1.自然人自然人自然人个人、自然人企业自然人个人、自然人企业2.法人法人3.纳税人与负税人纳税人与负税人征税对象征税对象定义定义：

称征税客体，指税收制度中所规定的征：

称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。

税的目的物或对象。

税种区别的标志。

分类分类：

1.流转额。

商品流转额；

非商品流转额流转额。

非商品流转额2.收益额。

利润；

利得收益额。

利得3.财产。

房屋；

车辆；

船舶；

遗产财产。

遗产4.资源。

资源。

5.行为。

交易；

投资；

使用行为。

使用计税依据计税依据计算应纳税款的标准或依据。

计算应纳税款的标准或依据。

税率税率定义：

指应纳税款和计税依据的比率。

是税收制定义：

是税收制度的核心，体现税负的轻重。

度的核心，体现税负的轻重。

税率税率=应纳税款应纳税款/计税依据计税依据种类：

种类：

1.比例税率比例税率:

不分征税对象大小不分征税对象大小,均按同一比例均按同一比例征收的税率。

征收的税率。

（1）单一比例税率：

增值税普通税率）单一比例税率：

增值税普通税率17%

（2）差别比例税率：

营业税根据行业不同设不同）差别比例税率：

营业税根据行业不同设不同的税率：

建筑业：

的税率：

3%，服务业：

服务业：

5%税率税率2.累进税率累进税率按征税对象的数额大小，按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。

由递增的一组税而设置递增的等级税率。

由递增的一组税率组成。

率组成。

（1）全额累进税率全额累进税率将征税对象划分为将征税对象划分为若干级，每一级制