票据业务检查工作要点PPT文档格式.ppt

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一、违规票据业务现状与链条分工一、违规票据业务现状与链条分工随着票据中介的活跃，已串连起了一套规避监管的票据业务链条。

A通常为农村中小金融机构（农信社、农商行、村镇银行），在业务链条中往往需要借助或的资金完成“贴现”业务；

B一般为城市商业银行，充当“搭桥人”，搭桥的目的是赚取“买入返售”和“卖出回购”的利差，往往是交易当天同时完成“买入返售+卖出回购”，在获得一定收益的同时，资产和负债实现“双升”；

C基本是国有或股份制商业银行（个别C为票据的承兑银行），主要是其受到银行内部授信管理文件的约束，无法直接同A这种经营规模小、抗风险能力弱机构开展业务，需要通过B搭桥完成整个业务链条。

一、违规票据业务现状与链条分工一、违规票据业务现状与链条分工虽然票据最近转移到了C。

但是通过前面的一系列操作，相关票据仅会存在于B、C的表外科目并不占用信贷规模。

但A所属的农信社等机构,将票据贴现和回购业务并入一个会计科目处理,即可以以转贴入账,以回购出账,从而令票据所占信贷规模凭空消失。

简而言之,A做到了将票据从应纳入银行信贷规模管理的贴现业务,转为不被视作信贷业务的回购业务,即市场俗称的销规模。

二、检查出现的典型问题及案例二、检查出现的典型问题及案例

（一）借助农村金融机构

（一）借助农村金融机构“通道通道”，通过票据转贴现，通过票据转贴现业务将贴现资产腾挪至业务将贴现资产腾挪至“同业往来同业往来”科目科目第一种模式-“卖断+买入返售+买断”先将已在本行贴现的票据打包“卖断”给农村金融机构，交易同时再从农村金融机构以票据“买入返售”形式重新获得同批票据，到期后再进行票据买断交易进行托收。

第二种模式-“卖断+买断”银行先将已在本行贴现的票据打包“卖断”给农村金融机构，农村金融机构以“卖出回购”交易从他行搭桥融入资金；

一定期限后，该行再“买断”收回同批票据。

二、检查出现的典型问题及案例二、检查出现的典型问题及案例

（二）发行票据类理财产品将已卖断的票据资产进行

（二）发行票据类理财产品将已卖断的票据资产进行回购，达到票据资产回购，达到票据资产“表外化表外化”之目的之目的银行将持有的已贴现票据资产先卖断于其他金融机构，再以投资“银行票据资产”为名发行理财产品，将同批票据资产实施回购。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点

（一）农村合作金融机构会计科目设置的规范性

（一）农村合作金融机构会计科目设置的规范性检查农村合作金融机构业务状况表中，是否按照新会计准则设置了“票据贴现（包括转贴现）”和“买入返售资产”科目。

检查上述科目会计核算具体业务情况。

重点检查票据直贴、买断式转贴现是否在“票据直贴”科目核算；

回购式转贴现是否在“买入返售资产”科目核算。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点

（二）中小金融机构办理票据业务核算的规范性

（二）中小金融机构办理票据业务核算的规范性重点检查商业银行、农村合作金融机构互为交易对手的票据转贴现业务，即“回加买”业务。

检查交易对手之间的回购式转贴现和买断式转贴现彼此之间的会计科目具体核算情况，结合检查转贴现资金交易合同、批量受理转贴现票据对应关系，检查认定是否存在规避信贷规模的问题。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点11、商业银行和农村合作金融机构之间的、商业银行和农村合作金融机构之间的卖断买入返售方式行为首先，商业银行将票据卖断给信用社，双方记账情况如下：

商业银行贷记：

票据贴现（直贴）、借记：

资金农村合作金融机构借记：

票据贴现（转贴现）、贷记：

资金三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点同日，商业银行再与农村合作金融机构签订买入返售协议（即，农村合作金融机构以回购式转贴现方式将票据卖出），将票据以买入返售的形式买回，双方记账情况如下：

商业银行借记：

买入返售资产、贷记：

资金农村合作金融机构贷记：

卖出回购资产、借记：

资金但是，由于农村合作金融机构会计科目设置不合理或人为故意操作因素，可能会出现如下错误核算方式：

农村合作金融机构贷记：

票据贴现（转贴项）、借记：

资金三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点2、农村合作金融机构和商业银行之间卖出回购卖断方式、农村合作金融机构和商业银行之间卖出回购卖断方式农村信用社办理企业直贴票据后（一般是当天），将直贴票据打包以回购方式卖给商业银行，并于商业银行签订回购式转贴现协议。

农村信用社和商业银行双方记账情况如下：

农村合作金融机构借记：

票据贴现（办理企业直贴）、贷记：

资金贷记：

资金商业银行借记：

资金三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点但是，由于农村合作金融机构会计科目设置不合理或人为故意操作等因素，可能出现如下错误核算方式：

票据贴现、借记：

资金农村合作金融机构卖出票据到期托收时，再与商业银行补充签订买断式转贴现协议，真正将票据卖断给商业银行。

商业银行记账情况可能如下：

买入返售资产、借记：

票据贴现（转贴现）贷记：

票据贴现（转贴现）借记：

资金（向承兑行委托收款）三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点（三）中小金融机构票据业务办理的合规性（三）中小金融机构票据业务办理的合规性检查农村中小金融机构办理票据贴现、转贴现过程中，票据贴现跟单资料（重点是购销合同和增值税发票的合规性以及抽查大额度跟单资料的真实性），是否存在虚构贸易背景或贸易背景不真实情况。

检查银行业金融机构票据贴现（大额度、和同一交易对手高频率交易）资金流向的合规性，是否存在直接流向前手、流向开票企业、流向房地产企业、自开自贴等行为。

“买入返售”和“买断式”票据业务的交易对手规模小、抗风险能力较弱。

城市商业银行“买入返售”和“买断式”票据业务的交易对手主要是农村中小金融机构，即农村信用社和村镇银行。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点以买入返售业务为例，一家城市商业银行30家交易对手中，15家交易对手为农村信用社，12家交易对手为村镇银行。

这类机构的注册资本仅为几千万元，但票据业务交易量却达到几十亿元甚至上百亿元。

这类机构进行“买入返售”业务时，容易受到银行资产规模小、资金周转不足等因素影响，存在回购到期日无法及时兑付的风险。

并且，作为基础资产的票据均为农村中小商业银行直贴业务形成的贴现资产，其票据的贸易背景真实性无法确定。

个别农村中小金融机构票据资产来源于“自开自贴”和带有票据中介性质的单一持票人贴现形成。

抗风险能力较弱，业务不合规性。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点（四）票据转贴现业务授信管理的规范性（四）票据转贴现业务授信管理的规范性健全的授信管理是防范业务风险重要环节。

如果交易行仅对直贴业务进行了授信管理，而对票据转贴现业务未进行必要的授信管理，那么业务风险发生的几率将大大提高。

以买入返售业务为例，买入返售票据业务属于一种银行同业间的融资行为，城市商业银行与其他机构开展买入返售业务时，需要对其进行资金支付，并在回购到期日按票据面值收款。

此项业务要重点考查交易对手的经营规模以及商业银行法对其的指标限制，还要重点考查其资金规模和实际支付能力，双方银行必须对其进行授信管理。

按照票据融资业务管理办法和业务实际操作发现，该行尚未对交易对手进行授信管理。

三、票据业务的检查要点三、票据业务的检查要点（五）采用全方位的方式对票据承兑与贴现业务进行（五）采用全方位的方式对票据承兑与贴现业务进行检查检查一是通过承兑行会计部门留存的贴现查询查复书确定贴现行，在检查票据承兑业务的同时由贴现行所在地监管部门协查贴现业务；

二是关注出票人，收款人，贴现申请人的关联关系，因为关联企业可以虚开购销合同，可以在不多缴税的情况下（进项税和销项税相抵）出具真实的但没有贸易背景的增值税发票，并且可以对开银行承兑汇票套取资金，也可以通过互相担保，把风险敞口留给银行；

三是根据贴现资金的最终去向，如：

回流出票人，进入楼市或进入“三方托管账户”后流入股市来判断贸易背景的真实性。

四、票据业务的常规化管理要点四、票据业务的常规化管理要点

（一）加强中小银行票据业务数据监测

（一）加强中小银行票据业务数据监测一是重视对本地区中小银行机构票据业务（含承兑、贴现、转贴现、票据质押业务等）总体融资规模、结构及变动情况，对相关数据应进行必要的合理性分析。

二是特别关注辖区内中小银行与农村金融机构间各类票据转贴现业务规模和变化趋势，对数据异动机构应给予重点分析和监管。

（二）督促中小银行提升票据业务尽职调查标准

（二）督促中小银行提升票据业务尽职调查标准应注意到银行对票据业务风险防范的基础是其对应的真实物流和现金流，应督促各行提升票据业务的尽职调查标准，严格票据申请人资格、贸易背景真实性及背书流转过程的审查，从源头防止无贸易背景的票据融资泛滥。

四、票据业务的常规化管理要点四、票据业务的常规化管理要点（三）联合相关机构进一步净化票据业务市场（三）联合相关机构进一步净化票据业务市场与本地区税务部门进行政策协调，争取税务部门加强对银行、监管机构对企业发票真伪的查询配合工作，对虚假发票建立联合打击与惩戒，对滥用虚假发票企业应及时向税务机构举报并追究相关责任。

（四）加强对各类票据业务违规问题的监管（四）加强对各类票据业务违规问题的监管在日常监管工作中应注意对中小银行机构票据“自开自贴”、保证金来源不合规、贴现资金回流、发票虚假、利用转贴现进行监管套利、票据质押业务不合规等问题的监管，对相关违规问题应视情况加大监管查处力度。

五、违规票据业务的危害五、违规票据业务的危害

（一）票据中介机构介入票据市场，扰乱了票据市场

（一）票据中介机构介入票据市场，扰乱了票据市场的正常秩序的正常秩序11、扰乱了票据市场的正常秩序。

票据由于门槛低和作假容易成了犯罪分子和违规企业关注的领域。

据调查，票据融资已成为信贷资金流入股市、房市、回流出票人的主要途径，严重威胁着金融市场的稳定。

究其原因，一是银行热衷于票据业务，如某银行分支机构为快速扩大规模，票据保证金存款占存款总量比例高达69.56%，而这种情况在新开业的银行机构中尤为严重；

二是票据中介参与其中，充当二茬掌柜，从中赚取利差，中介手中的票源大多为无真实贸易背景，但其可以弄虚作假，把假的做得像真的；

三是一些企业通过关联关系在银行办理承兑和贴现，套取信贷资金。

五、违规票据业务的危害五、违规票据业务的危害22、增加银行风险。

银行为了追求票据业务量和获得利润而与票据中介合作，违规办理承兑和贴现，往往忽视企业是