第七章账簿PPT文档格式.ppt

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重点：

各种账簿的登记依据、基本要求、方法各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法及期末结账的方法难点：

难点：

结账方法和更正方法结账方法和更正方法教学任务教学任务2第一节第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记第三节第三节对账与结账对账与结账第四节第四节账簿使用规则账簿使用规则第七章会计账簿第七章会计账簿3第一节第一节第一节第一节账簿的意义和种类账簿的意义和种类账簿的意义和种类账簿的意义和种类一、一、会计账簿的意义会计账簿的意义二、二、会计账簿的种类会计账簿的种类4一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义概念概念会计账簿是以会计凭证为依据，由会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式专门格式而又相而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。

映各项经济业务的簿记。

P151P151作用作用11、整理和积累会计资料的工具，反映企业经营管理全貌。

整理和积累会计资料的工具，反映企业经营管理全貌。

22、监督财产物资安全完整的重要手段监督财产物资安全完整的重要手段33、编制会计报表，进行成本计算的依据、编制会计报表，进行成本计算的依据44、会计分析、会计检查的依据会计分析、会计检查的依据5二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类

（一）按照用途来划分

（一）按照用途来划分日记账日记账分类账分类账辅助账辅助账

（二）

（二）按照外表形式分类按照外表形式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账（三）（三）按照使用的账页格式划分按照使用的账页格式划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿6日记账日记账日记账日记账又称又称“序时账簿序时账簿”是按照经济业务发生或完成的是按照经济业务发生或完成的先后顺序先后顺序，逐日逐日逐笔逐笔进行登记的账簿。

进行登记的账簿。

序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一经济业务的。

业务的，一种是用于记录某一经济业务的。

返回返回7分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿是按照总分类账户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的账簿。

分类账簿又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿是按照总分类账户进行登记的账簿，简称总账。

明细分类账是按照明明细分类账是按照明细分类账户进行登记细分类账户进行登记的账簿，简称明细账。

的账簿，简称明细账。

8总分类账总分类账9三栏式明细账三栏式明细账10又称“备查账簿”是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。

辅助账簿辅助账簿11订本账订本账活页账页活页账页活页账簿活页账簿12横横线线式式数数量量金金额额式式多多栏栏式式三三栏栏式式13第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记一、账簿的设置原则和基本内容一、账簿的设置原则和基本内容二、二、日记账的设置与登记日记账的设置与登记三、三、分类账的设置与登记分类账的设置与登记四、四、备查账的设置与登记备查账的设置与登记14一、账簿的设置原则和基本内容一、账簿的设置原则和基本内容一、账簿的设置原则和基本内容一、账簿的设置原则和基本内容

（一）账簿的设置原则

（一）账簿的设置原则P153-154

（二）账簿的基本内容

（二）账簿的基本内容P1541.封面封面2.扉页扉页3.帐页帐页15

（一）日记账的种类

（一）日记账的种类

（二）

（二）库存现在日记账的设置与登记方法库存现在日记账的设置与登记方法（三）（三）银行存款日记账的设置与登记方法银行存款日记账的设置与登记方法（四）（四）多栏式日记账的设置与登记方法多栏式日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记16

（一）日记账的种类

（一）日记账的种类普通日记账普通日记账日记账日记账分栏日记账分栏日记账特种日记账特种日记账17二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记

（二）

（二）库存现在日记账的设置与登记方法库存现在日记账的设置与登记方法11.库存现在日记账的概念库存现在日记账的概念P154P15422.库存现在日记账的基本结构库存现在日记账的基本结构33.库存现在日记账的登记要求库存现在日记账的登记要求44.库存现在日记账的登记方法库存现在日记账的登记方法出纳根据现金收付出纳根据现金收付款凭证款凭证逐笔登记逐笔登记，并并日清日结日清日结订本式订本式三栏式三栏式184.库存现在日记账的登记方法库存现在日记账的登记方法“对方科目对方科目”栏根据现金栏根据现金收付款凭证中的贷方科目收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。

或借方科目填制。

“借方借方”栏根据现栏根据现金收款凭证或者银金收款凭证或者银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写。

的合计金额填写。

“贷方贷方”栏根据现金付款凭栏根据现金付款凭证中的合计金额填写证中的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额19举例：

举例：

2007年年6月月5日，从银行提取现金日，从银行提取现金12000元。

（凭证号元。

（凭证号数为银付数为银付001）。

本月初有期初余额）。

本月初有期初余额5000元。

元。

20

（二）

（二）银行存款日记账的设置与登记方法银行存款日记账的设置与登记方法1.1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念2.2.银行存款日记账的基本结构银行存款日记账的基本结构3.3.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法账页：

三栏式账页：

三栏式账簿：

订本式账簿：

订本式21（三）多栏式（三）多栏式日记账的设置与登记方法日记账的设置与登记方法为了简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应为了简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应关系，了解货币资金的增减变化，关系，了解货币资金的增减变化，“库存现在日记账库存现在日记账”、“银行存款日记账银行存款日记账”可以采用多栏式账页。

即在可以采用多栏式账页。

即在“借方（或收入）借方（或收入）”或或“贷方（或支出）贷方（或支出）”拦下，或拦下，或双方栏下，按收款、付款经济业务中与现金、银行存双方栏下，按收款、付款经济业务中与现金、银行存款相对应的会计科目设置专栏，根据收款凭证、付款款相对应的会计科目设置专栏，根据收款凭证、付款凭证具体、详细地记载现金、银行存款的取得渠道和凭证具体、详细地记载现金、银行存款的取得渠道和付出方向。

付出方向。

22

（一）

（一）总分类账的设置与登记方法总分类账的设置与登记方法

（二）

（二）明细分类账的设置与登记方法明细分类账的设置与登记方法（三）（三）总分类账与所属明细分类账的平行登记总分类账与所属明细分类账的平行登记三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记23

（一）总分类账的设置与登记方法

（一）总分类账的设置与登记方法1.1.总分类账概述总分类账概述-概念，作用概念，作用2.2.总分类账的基本结构总分类账的基本结构-三栏式三栏式3.3.总分类账的登记方法总分类账的登记方法简称总账，是分简称总账，是分类、连续记录经类、连续记录经济业务总括情况济业务总括情况的账簿的账簿集中、全面反映经济活集中、全面反映经济活动的总体情况，为进一动的总体情况，为进一步进行会计核算提供总步进行会计核算提供总括的信息资料括的信息资料241.1.明细分类账概述明细分类账概述概念，作用概念，作用2.2.三栏式明细分类账三栏式明细分类账3.3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账4.4.多栏式明细分类账多栏式明细分类账5.5.横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账

（二）明细分类账的设置与登记方法

（二）明细分类账的设置与登记方法简称明细账，是简称明细账，是企业、行政事业企业、行政事业单位分类、连续单位分类、连续地记录经济活动地记录经济活动具体情况的账簿具体情况的账簿能够提供具体详细能够提供具体详细的会计核算资料，的会计核算资料，对总分类账中记载对总分类账中记载的总括资料起着辅的总括资料起着辅助补充的作用。

助补充的作用。

252.三栏式明细分类账三栏式明细分类账

（1）格式设置）格式设置

（2）登记方法）登记方法与总分类账的格式相同，使用与总分类账的格式相同，使用“借方借方”、“贷方贷方”、“余余额额”三栏式账页。

三栏式账页。

适用于如适用于如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务。

等只需要对金额进行核算分析的经济业务。

登记方法与总分类账登记方法相同登记方法与总分类账登记方法相同。

26明细分类账的登记举例：

明细分类账的登记举例：

某企业某企业20072007年年22月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“应付账应付账款款”明细账。

明细账。

【例例11】55日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入AA材料材料20002000千千克，单价克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，材料已验收入元，材料已验收入库，款项尚未支付。

库，款项尚未支付。

【例例22】1212日，以银行存款日，以银行存款130000130000元，偿还前欠本元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。

市金属材料公司部分货款。

【例例33】2020日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属材料公司货款欠金属材料公司货款7000070000元。

27283.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账

（一）格式设置

（一）格式设置也采用也采用“借方借方”、“贷方贷方”、“结存结存”三栏式基本结构。

三栏式基本结构。

但在每栏下面，又设置了但在每栏下面，又设置了“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”三个小栏目。

三个小栏目。

适用于如适用于如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、等既需要对金额进、等既需要对金额进行核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。

行核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。

（二）登记方法

（二）登记方法A、将明细科目名称、实、将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填物单位、规格、编号等填写在对应的栏目内。

写在对应的栏目内。

B、根据原始凭证，登记明、根据原始凭证，登记明细科目的增减数量，并结算细科目的增减数量，并结算出总金额。

出总金额。

C、按照选定的核算方法计算出结、按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。

余的数量、单价和金额。

29数量金额式明细账举例：

数量金额式明细账举例：

某企业某企业2007年年2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“原材料原材料”明细账。

【例例】5日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入A材料材料2000千克，单价千克，单价100元，货款为元，货款为200000元，材料已验收入库，款项尚未支元，材料已验收入库，款项尚未支付。

付。

304.多栏式明细分类账多栏式明细分类账

（一）格式设置

（一）格式设置一般在一般在“借方借方”或或“贷方贷方”栏下设立若干专栏，也可以在借贷双方栏下设立若干专栏，也可以在借贷双方下分别设立若干栏，以便具体、详细地纪录反映某项资金的增减变下分别设立若干栏，以便具体、详细地纪录反映某项资金的增减变动情况。

动情况。

多栏式明细账适用于有关成本、费用和收入、成果等需要详细核算多栏式明