第8章会计核算程序PPT资料.ppt

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总账登记工作量过大。

规规规规模模模模较较较较小小小小、经经经经济济济济业业业业务务务务量量量量小小小小、凭凭凭凭证证证证不不不不多多多多的的的的会会会会计计计计主主主主体。

体。

优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序1、特点、特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

据科目汇总表登记总账。

现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账2、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式3、科目汇总表账务处理程序图、科目汇总表账务处理程序图现金日记账、银行现金日记账、银行存存款款日日记记账账原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇总总表表总分总分类账类账明细分明细分类账类账科科目目汇汇总总表表收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证会会计计报报表表记账凭证记账凭证4、优缺点及适用范围进行试算平衡；

进行试算平衡；

大大减少了登记总账的工作量。

适用性强。

不能反映账户之间的对应关系；

不利于查账。

大、中、小型的会计主体都可以采用。

优点优点缺点缺点适用范围适用范围第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序1、特点：

特点：

定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

再根据汇总记账凭证登记总分类账。

2、凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。

总分在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。

总分类账应采用除借、贷两栏外增设类账应采用除借、贷两栏外增设“对方科目对方科目”专栏的专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。

程序基本相同。

3、汇总记账凭证的编制方法、汇总记账凭证的编制方法（11）汇总收款凭证：

）汇总收款凭证：

以借方科目为主，借方只以借方科目为主，借方只有有“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”两个科目，按其对两个科目，按其对应关系的贷方科目汇总。

应关系的贷方科目汇总。

汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：

库存现借方科目：

库存现金金金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号15号号其他应收款其他应收款180320400900其他业务收入其他业务收入27002700应收账款应收账款200200合合计计30803204003800例例：

某企业某月：

某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：

日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：

按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：

库存现金借：

库存现金150贷：

其他应收款贷：

其他应收款150现收现收5借：

库存现金200贷：

应收账款贷：

应收账款200现收现收4借：

库存现金30贷：

其他应收款30现收现收3借：

库存现金300贷：

其他业务收入贷：

其他业务收入300现收现收2借：

库存现金2000贷：

其他业务收入2000现收现收6借：

库存现金400贷：

其他业务收入400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方（22）汇总付款凭证：

）汇总付款凭证：

以贷方科目为主，贷方以贷方科目为主，贷方只有只有“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”两个科目，按其两个科目，按其对应关系的借方科目汇总。

对应关系的借方科目汇总。

汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：

银行存款贷方科目：

银行存款金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号9号号10号号14号号应付账款应付账款115002500600020000固定资产固定资产5320053200库存现金库存现金30003000应交税费应交税费40004000合合计计717002500600080200例例：

按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：

应付账款借：

应付账款1500贷：

银行存款贷：

银行存款1500银付银付5借：

应付账款10000贷：

银行存款10000银付银付4借：

库存现金3000贷：

银行存款3000银付银付3借：

固定资产借：

固定资产50000贷：

银行存款50000银付银付2借：

应交税费借：

应交税费1000贷：

银行存款1000银付银付6借：

固定资产3200贷：

银行存款3200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方（33）汇总转账凭证：

）汇总转账凭证：

以贷方科目为主，按其对以贷方科目为主，按其对应关系的借方科目汇总。

应关系的借方科目汇总。

汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：

贷方科目：

原材料原材料金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号16号号生产成本生产成本55004500600016000制造费用制造费用12001200管理费用管理费用400400销售费用销售费用200200合合计计73004500600017800例例：

某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：

日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：

按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：

生产成本借：

生产成本2500贷：

原材料贷：

原材料2500转转5借：

管理费用借：

管理费用400贷：

原材料400转转4借：

生产成本3000贷：

原材料3000转转3借：

销售费用借：

销售费用200贷：

原材料200转转2借：

制造费用借：

制造费用1000贷：

原材料1000转转6借：

制造费用200贷：

原材料200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合计计借方借方贷方贷方4、汇总记账凭证账务处理程序图、汇总记账凭证账务处理程序图现金日记账、银行现金日记账、银行存存款款日日记记账账原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证汇汇总总表表总分总分类账类账明细分明细分类账类账收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证会会计计报报表表记账凭证记账凭证汇汇总总收收款款凭凭证证汇汇总总转转账账凭凭证证汇汇总总付付款款凭凭证证汇总记账凭证汇总记账凭证5、优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。

汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。

定期编制汇总记账凭证的工作量较大。

对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账账凭凭证证也也比比较较多多的会计主体。

的会计主体。

优点优点缺点缺点适用范围适用范围