最有用的全面预算管理指导与工具PPT推荐.ppt

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将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事项的管理跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）进行中长期及年度市场和投资需求预测，用来调整和设定目标。

原则是远粗近细。

年度预测应落实到品牌、业务等预测（目标预测）预测（目标预测）根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层绩效考核（目标考核）绩效考核（目标考核）全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划规划业务业务计划计划预算预算编制编制跟踪跟踪分析分析报告报告绩效绩效考核考核预测预测沟沟通通协协调调目标集团公司集团公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制二、二、确保集团公司战略目标一致性确保集团公司战略目标一致性:

战略控制、管理控制与经营控制战略控制、管理控制与经营控制公司战略公司战略经营战略经营战略产品战略产品战略全面预算管理：

全面预算管理：

管理控制不可或缺的一环管理控制不可或缺的一环战略与目标战略与目标预预算算计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系统全面预算管理的作用全面预算管理的作用n战略执行的工具战略执行的工具n资源配置的手段资源配置的手段n业务流程的规范业务流程的规范n绩效管理的依据绩效管理的依据公司战略有效执行的工具公司战略有效执行的工具战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理公司战略公司战略CC产业战略产业战略BB产业战略产业战略AA产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划XX公司的预算控制的定义公司的预算控制的定义n预算是为确保公司战略目标实现的预算是为确保公司战略目标实现的组织手段。

组织手段。

2.资源合理配置的手段资源合理配置的手段公司战略公司战略战略目标战略目标预预算算行动计划行动计划预算实施预算实施3.业务流程的的行为规范业务流程的的行为规范n全面预算管理是在公司治理结构下全面预算管理是在公司治理结构下委托代理双方之间的委托代理双方之间的“游戏规则游戏规则”之一。

之一。

n通过预算明确双方各自的责任和义通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。

务，规范各自的权益与行为。

法人治理结构中的权力分层与预算管理法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会CEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施企业中的游戏规则企业中的游戏规则n公司法公司法n公司章程公司章程n公司预算公司预算4.绩效管理的依据绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？

公司应朝哪个方向走？

我们怎样才可以到达那里？

我们需要在哪些我们需要在哪些方面做得成功？

方面做得成功？

我们用什么样的我们用什么样的指标来评估？

指标来评估？

愿景愿景战略战略关键成功因素关键成功因素关键成功驱动力关键成功驱动力财财务务维维顾顾客客维维流流程程维维学学习习成成长长维维三、中国企业预算管理中的问题n轻预算的观念轻预算的观念n预算制定问题预算制定问题n预算执行问题预算执行问题预算与企业战略相联系预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。

降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。

设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。

协调与绩效考核的关系协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。

设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。

结合成本控制设计预算结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。

预算是关于企业预算是关于企业在一定时期内经营、在一定时期内经营、财务等方面的总体业财务等方面的总体业务管理的预测务管理的预测全球最佳实践预算的意义与功能预算的意义与功能n预算是将未来某一期间的预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式工作计划以数字的形式表表示出来的示出来的管理制度管理制度，由主管与部属双方经由磋商确，由主管与部属双方经由磋商确定而得。

定而得。

n预算的目的在于表达预算的目的在于表达:

n企业的主要目标企业的主要目标n执行工作计划的各种活动执行工作计划的各种活动n执行工作计划必需的支出。

执行工作计划必需的支出。

整合的计划流程框架战战略活略活动动业绩评业绩评价价与与报报告告经营计经营计划划财务预财务预算算战战略形成略形成经营经营活活动动战战略略计计划划AnalystsGovernmentCustomers业务单位战略（更新的）战略规划和目标公司战略（更新的）外部驱动要素竞争对手产品政府顾客生产销售计划信息技术业务计划投资计划人力资源业务计划CapExR&

DHeadcount经营目标营销业务利润资本支出研发人力资源分配目标编制预算OperatingExpenseBudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues&

ExpenseBudget经营成本预算损益和资产负债表预算资本支出预算产品收入预算Develop制订汇总审核/推行全局性的、集成的管理流程全局性的、集成的管理流程战略计划全面业务计划的基石n战略计划战略计划n通过通过一组综合的定性和定量指标来一组综合的定性和定量指标来,经经各层面高级管理各层面高级管理人员人员协协商商后后确定的确定的。

n战略计划的制定：

战略计划的制定：

n将将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分以及可以分解到解到各业务各业务群群的战略目标的的战略目标的过过程。

程。

n定性、定量目标举例：

定性、定量目标举例：

n定性的目标定性的目标：

拓宽产品组合、建立战略联盟拓宽产品组合、建立战略联盟等目标等目标n定量的目标定量的目标：

n“自由现金流增长自由现金流增长10%10%”、“占有占有25%25%的市场份额的市场份额”或或“员工流失员工流失率率减少到减少到到到15%15%”等等n战略计划流程战略计划流程:

n需要提出需要提出44到到66个目个目标标:

在总部层面在总部层面可可向下追溯的。

向下追溯的。

n总部总部目标目标必须是必须是根据外部市场驱动的原则根据外部市场驱动的原则能能分解分解到各业务到各业务部门部门（这就是被称作这就是被称作“至上而下至上而下”的目的目标分解法标分解法）。

n战略战略目标在相当程度上包含业务目标在相当程度上包含业务群群提交总部审批的提交总部审批的自身的战略目标。

自身的战略目标。

n业务群经营管理层必须参与总部战略计划业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作工作，取得取得他们的他们的对总部战略目标的认可对总部战略目标的认可，推动总部目推动总部目标标在集团范围内的在集团范围内的沟通与目标分解。

沟通与目标分解。

6、经营计划战略计划和预算的桥梁n经营计划目的经营计划目的:

n战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标n对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够能够紧密相紧密相连。

连。

n经营计划重点经营计划重点：

n选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的差距间的差距n通过通过建立经营目标建立经营目标（不仅仅是财务目标不仅仅是财务目标），将目标与激励机制连，将目标与激励机制连接起来接起来目标导向的预算制度目标导向的预算制度目标目标营运计划营运计划预算预算七、预算作业流程与管理七、预算作业流程与管理7.1全面预算管理体系全面预算管理体系销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算年度预算编制的基本流程公司战略公司战略规划规划公司年度公司年度战略行动战略行动计划计划业务部门业务部门及各营业及各营业部制定年部制定年度业务计度业务计划划部门收入部门收入预算预算部门费用部门费用预算预算提交公司提交公司的财务部的财务部汇总汇总部门利润部门利润预算预算总裁办公总裁办公会讨论调会讨论调整收入、整收入、费用及利费用及利润预算直润预算直至通过至通过职能管理职能管理部门制定部门制定年度业务年度业务计划计划部门费用部门费用预算预算公司财务公司财务部根据各部根据各部门编制部门编制年度资金年度资金计划计划公司收入公司收入预算预算公司费用公司费用预算预算公司利润公司利润预算预算总裁办公会总裁办公会总裁办公会总裁办公会公司财务部公司财务部业务部门业务部门/管理部门管理部门/营业部营业部公司财务部公司财务部董事会对董事会对收入、费收入、费用、利润用、利润预算及资预算及资金计划进金计划进行审核，行审核，直至通过直至通过董事会董事会7.2预算编制程序预算编制程序n自上而下模式n自下而上模式n上下结合模式7.3预算管理制度预算管理制度完整的预算管理制度完整的预算管理制度n年初年初n编制公司及各部门预算编制公司及各部门预算n审查公司及各部门预算审查公司及各部门预算n年中年中n月份实际与预算差异分析及对策月份实际与预算差异分析及对策n上半年检讨，修正下半年预算上半年检讨，修正下半年预算完整的预算管理制度完整的预算管理制度n年度年度n预算绩效（准确度）评估预算绩效（准确度）评估n预算不只是预算不只是n年初编审预算轰轰烈烈年初编审预算轰轰烈烈一鼓作气一鼓作气n年中执行预算有气无力年中执行预算有气无力再而衰再而衰n年度评估置若罔闻、一问三不知年度评估置