李海波的基础会计学原理课件PPT推荐.ppt

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加强资金利用，挖掘财产物资潜力。

建立健全规章制度。

四、财产清查的种类第二节财产清查的方法一、财产清查的准备工作

（一）组织准备成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。

（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。

（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。

二、财产清查的方法实物清查方法1确定账面结存数方法2清查财产物资方法实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。

公式：

期初结存+本期收入期末实存=本期发出（格式见表9-1）。

永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。

期初结存+本期收入本期发出=期末结存。

1包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。

2散装物资采取移位、分处过称点盘。

3成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。

4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4。

材料明细分类账户表表9-1明细科目：

甲材料计量单位：

件盘存单表表9-2盘点时间：

存放地点：

单位名称：

编号：

编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章实物保管人签章实存账存对比表表表9-3单位名称：

年月日编号类别及名称计量单位单价实存账存差异备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额主管人员：

制表：

会计：

残损变质物资、伪劣产品情况表表表9-4主管人员：

年月日名称规格单位原价账面记录报废报损残损伪劣处理意见数量金额数量金额数量金额数量金额合计货币资金清查方法1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-5。

2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。

方法有二：

1.余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款银行已付、企业未付款=银行对账单金额企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款。

其格式见表9-6。

2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=（银行已收、企业未收款银行已付、企业未付款）（企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款）。

3.往来结算款清查方法1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。

2.向对方发对账单，格式如表9-7。

3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-8。

库存现金查点报告表表表9-5200年月日单位名称：

盘点人（签章）:

出纳员（签章）：

实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏表表9-6银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额146410银行对账单余额147120加：

银行已收款，企业未收款项减：

银行已付款，企业未付款项700019200加：

企业已收款，银行未收款项减：

企业已付款，银行未付款项559018500调整后余额134210调整后余额134210函证信公司：

公司：

本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。

此致敬礼。

是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。

表表9-7往来结算款项对账单单位：

地址：

会计科目名称截止日期经济事项摘要账面余额公司（公章）年月日往来账项清查表表表9-8总分类账户名称200年月日明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他第三节财产清查结果的处理一、业务处理

（一）分析原因，提出处理意见

（二）处理积压物资，清理债权债务二、账务处理

（一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。

无法支付的应付账款财产盘亏财产盘盈核算方法

（1）固定资产盘盈作营业外收入借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。

（2）原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。

财产盘盈1.调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。

2.查明原因经批准转账。

（1）固定资产盘盈借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。

（2）原材料盘盈借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。

（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。

（2）原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。

（3）原材料盘亏属非常损失借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。

（4）原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。

财产盘亏1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。

（1）固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。

（2）原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。

3.坏账损失核销制度规定，坏账处理采用备抵法按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。

因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

无法支付的应付账款对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。

第九章放映结束