收入、费用和利润(一)PPT推荐.ppt

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主营业务收入贷：

主营业务收入应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）若需要缴纳消费税、资源税、城建税、教育费及附加等：

若需要缴纳消费税、资源税、城建税、教育费及附加等：

营业税金及附加借：

营业税金及附加贷：

应交税费贷：

应交税费-应交消费税（资源税、城建税、教育费及附加）应交消费税（资源税、城建税、教育费及附加）销售商品发生运杂费、展览费等费用：

销售商品发生运杂费、展览费等费用：

销售费用借：

销售费用贷：

银行存款贷：

银行存款结转成本：

结转成本：

主营业务成本借：

主营业务成本贷：

库存商品贷：

库存商品折让发生在确认销售收入前折让发生在确认销售收入前按扣除销售折让后的金额确认按扣除销售折让后的金额确认折让发生在确认销售收入后折让发生在确认销售收入后于发生时冲减当期收入于发生时冲减当期收入例例甲公司销售一批商品给某厂家，开出的增值税专用发票上注明的售价甲公司销售一批商品给某厂家，开出的增值税专用发票上注明的售价为为100100，000000元，增值税税额为元，增值税税额为1717，000000元，该批商品成本为元，该批商品成本为7070，000000元。

元。

货到后厂家发现商品质量不合格，要求在价格上给予货到后厂家发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%5%的折让，甲公司的折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票红字，假定此前甲公司已同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票红字，假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销售税额。

则甲公司业务处理？

减当期增值税销售税额。

销售折让销售折让n销售收入确认之后发生的折让销售折让的账务处理销售折让的账务处理应交税费应交税费应交增值税应交增值税主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款银行存款银行存款红字红字折让额折让额借：

应收账款117117，000000贷：

主营业务收入100100，000000应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1717，000000借：

主营业务收入借：

主营业务收入55，000000（100100，000*5%000*5%）应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）850850贷：

应收账款贷：

应收账款55，850850借：

银行存款借：

银行存款111111，150150贷：

应收账款111111，150150销售实现时销售实现时发生折让时发生折让时实际收到款项时实际收到款项时现金折扣的账务处理现金折扣的账务处理折扣额折扣额财务费用财务费用收款收款,发生折扣发生折扣银行存款银行存款实收实收金额金额主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税应收账款应收账款销售商品销售商品按扣减现按扣减现金折扣前金折扣前售价计算售价计算按扣减现按扣减现金折扣前金折扣前售价确定售价确定扣减现扣减现金折扣金折扣前金额前金额现金折扣现金折扣现金折扣的账务处理现金折扣的账务处理银行存款银行存款收款收款,未发生折扣未发生折扣实收实收金额金额主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税应收账款应收账款销售商品销售商品按扣减现按扣减现金折扣前金折扣前售价计算售价计算按扣减现按扣减现金折扣前金折扣前售价确定售价确定扣减现扣减现金折扣金折扣前金额前金额未确认销售收入未确认销售收入已确认销售收入已确认销售收入冲减冲减“发出商品发出商品”，增加，增加“库存商品库存商品”发出时冲减当期收入，同时冲减当期成本发出时冲减当期收入，同时冲减当期成本若按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的销项税若按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的销项税若曾经发生过现金折扣，还应调整相关财务费用若曾经发生过现金折扣，还应调整相关财务费用销售退回销售退回n销售收入确认后又发生销售退回销售收入确认后又发生销售退回主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品冲减冲减销售成本销售成本应交税费应交税费应交增值税应交增值税主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款银行存款银行存款红字红字退回额退回额冲减收冲减收入、销项税入、销项税例例甲公司于甲公司于20072007年年1111月月33日向日向BB公司销售一批商品，公司销售一批商品，单位售价单位售价500500元，元，6060件，共计货款件，共计货款3030，000000，增值税，增值税专用发票上注明增值税为专用发票上注明增值税为55，100100元，单位成本为元，单位成本为300300元，合同规定现金折扣的条件为元，合同规定现金折扣的条件为“2/102/10，1/201/20，N/30N/30”，折扣不考虑增值税的问题。

，折扣不考虑增值税的问题。

BB公司于公司于1111月月1010日付清货款。

日付清货款。

20072007年年1111月月2020日，该批商品因质量不日，该批商品因质量不合格全部退回，则甲公司的账务处理？

合格全部退回，则甲公司的账务处理？

销售实现时销售实现时借：

应收账款3510035100贷：

主营业务收入3000030000应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）51005100结转成本结转成本借：

主营业务成本1818，000000贷：

库存商品1818，000000收回货款收回货款借：

银行存款3434，500500财务费用财务费用600600贷：

应收账款3535，100100销售退回销售退回借：

主营业务收入3030，000000应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）55，100100贷：

银行存款3434，500500财务费用财务费用600600同时调整主营业务成本：

同时调整主营业务成本：

库存商品借：

库存商品1818，000000贷：

主营业务成本贷：

主营业务成本1818，000000五、提供劳务业务核算五、提供劳务业务核算企业提供劳务的种类很多，如旅游、运输、企业提供劳务的种类很多，如旅游、运输、饮食、广告、咨询、代理、培训、产品安装等。

饮食、广告、咨询、代理、培训、产品安装等。

有的劳务一次就能完成，且一般为现金交易，如有的劳务一次就能完成，且一般为现金交易，如饮食、理发、照相等；

有的劳务需要花费一段较饮食、理发、照相等；

有的劳务需要花费一段较长的时间才能完成，如安装、旅游、培训、远洋长的时间才能完成，如安装、旅游、培训、远洋运输等。

运输等。

企业提供劳务收入的确认原则因劳务完成时企业提供劳务收入的确认原则因劳务完成时间的不同而不同。

间的不同而不同。

账户设置劳务成本劳务成本发生的各项发生的各项劳务成本劳务成本结转完成劳结转完成劳务的成本务的成本尚未完成或尚尚未完成或尚未结转劳务的未结转劳务的成本成本核算企业对外提供劳务所发生核算企业对外提供劳务所发生的成本。

企业接受的建造合同劳的成本。

企业接受的建造合同劳务发生的成本。

务发生的成本。

按接受劳务种类设置明细账。

（一）在同一会计期间内开始并完成

（一）在同一会计期间内开始并完成的劳务的劳务应在提供劳务交易完成时应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的从接受劳务方已收或应收的合合同或协议价款同或协议价款，确认原则可参，确认原则可参照销售商品收入的确认原则。

照销售商品收入的确认原则。

属于企业的主营业务，所实现的收属于企业的主营业务，所实现的收入应作为主营业务收入处理，结转的入应作为主营业务收入处理，结转的相关成本应作为主营业务成本处理；

相关成本应作为主营业务成本处理；

属于主营业务以外的其他经营活动，属于主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处所实现的收入应作为其他业务收入处理，结转的相关成本应作为其他业务理，结转的相关成本应作为其他业务成本处理。

成本处理。

账务处理过程n对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入。

n借：

应收账款、银行存款n贷：

主营业务收入n借：

主营业务成本n贷：

银行存款例例甲公司于甲公司于20052005年年33月月1010日接受一项设备安装任务，该