新政策下税收优惠解答PPT推荐.ppt

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）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。

汇算清缴期补充报备资料：

（11）产品（服务）属于）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定的范围的说明；

的范围的说明；

（22）企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表（附表九）；

（附表九）；

（33）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

说明；

（44）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

分局接收企业报备资料的同时，应向企业发出高新技术企业享受优惠调查表（企业填写），并按规定对企业提供的报备资料进行符合性审核，填写、高新技术企业案头审核表。

核查为什么：

为什么：

企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法（国税国税国税国税发发发发200979200979号号号号）第第2020条条；

税收减免管理办法（试行）税收减免管理办法（试行）税收减免管理办法（试行）税收减免管理办法（试行）（国税发国税发20051292005129号号）第）第2121、2525条条实地核查实地核查11、审阅、审阅高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书、审计报告等、审计报告等高新高新技术企业认定管理办法技术企业认定管理办法第十一条规定的申请认定材料；

第十一条规定的申请认定材料；

22、实地查看企业的研发机构、生产车间等场所，询问相关、实地查看企业的研发机构、生产车间等场所，询问相关人员，了解企业研发情况和生产流程；

人员，了解企业研发情况和生产流程；

33、检查、核对企业的财务会计资料。

、检查、核对企业的财务会计资料。

检查时，应填写检查时，应填写高新技术企业实地调查表高新技术企业实地调查表并作为办理退、并作为办理退、抵税的重要依据。

抵税的重要依据。

条件：

办法10、15

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过研发、受让、受赠、并购等方式，或通过55年以上的独占许可方式，对其主要年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

（二）产品（服务）属于

（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；

规定的范围；

（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%30%以上，以上，其中研发人员占企业当年职工总数的其中研发人员占企业当年职工总数的10%10%以上；

以上；

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

下要求：

1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6%6%；

2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%4%；

3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例不低于万元以上的企业，比例不低于3%3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于比例不低于60%60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

。

（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%60%以上；

（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（另行（另行制定）的要求。

制定）的要求。

是否有偷骗税是否有偷骗税核心自主知识产权专利的所有权是否属于企业。

如不属于企业，是专利的所有权是否属于企业。

如不属于企业，是否签订否签订全球独占许可全球独占许可全球独占许可全球独占许可协议并按规定备案。

协议并按规定备案。

专利是否在近三年内、申报之日前取得。

高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内。

需注意的是，不同类型的专利有效盖范围之内。

需注意的是，不同类型的专利有效期限并不一致，高新技术的有效期应当在国家知期限并不一致，高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的2020年内，而不是专利授权公告日起算。

年内，而不是专利授权公告日起算。

是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或其他企业支付特许权使用费及类似费用的情形。

其他企业支付特许权使用费及类似费用的情形。

产品及其比例核对企业实际生产产品（服务）与核对企业实际生产产品（服务）与高新技术企高新技术企业认定申请书业认定申请书中所描述的属于中所描述的属于国家重点支持国家重点支持的高新技术领域的高新技术领域规定的范围产品（服务）是否规定的范围产品（服务）是否一致。

参考企业拥有高新技术产品（服务）证书、一致。

参考企业拥有高新技术产品（服务）证书、高新技术产品（服务）识别标志（专利注册号、高新技术产品（服务）识别标志（专利注册号、产品成分与技术指标等）等辅助资料。

产品成分与技术指标等）等辅助资料。

高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业通过高新技术设备制造出来的产品？

通过高新技术设备制造出来的产品？

产品及其比例企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合，与企业申报的高新技术税汇算清缴申报的收入是否吻合，与企业申报的高新技术产品（服务）所开具的发票是否吻合。

产品（服务）所开具的发票是否吻合。

抽查会计核算资料，核对与抽查会计核算资料，核对与高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书中专项报告及说明中的高新收入归集是否一致，高新技中专项报告及说明中的高新收入归集是否一致，高新技术产品（服务）收入是否达到术产品（服务）收入是否达到60%60%的要求。

的要求。

注意：

临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否注意：

临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确，收入是否真正实现。

是否存在故意将部分收入集中准确，收入是否真正实现。

是否存在故意将部分收入集中计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形。

计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形。

资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让。

服务收入与营业税的相关申报情况是否符合。

研究开发费高新技术企业认定管理办法（高新技术企业认定管理办法（国科发火国科发火20081722008172号号）关于印发关于印发高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的通的通知知（国科发火国科发火20083622008362号号）关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（试行）的通知（的通知（国税发国税发20081162008116号号）规定的项目规定的项目费用归集费用归集研发项目研发项目加计扣除国税发2008116号高新技术认定国科发火2008362号第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技技术、工工艺领先先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

四、

（一）1研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

4研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

研发项目认定资料：

经认定机构审核科技部门组织认定企业说明费用归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接开发活动所发生的费用进行归集（指引四、

（二）项目加计扣除高新技术认定设计费

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（4）为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

直接投入

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：

水和燃料（包括煤气和电）使用费等；

用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；

用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；

以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

工资薪金（三）在在职直接从事直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（1）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年年终加薪、加班工加薪、加班工资以及以及与其任与其任职或者受雇有关的其他支出。

或者受雇有关的其他支出。

折旧摊销（四）专门用于用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；

（3）包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

无形资产摊