会计分录大全Word文档下载推荐.docx

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会计分录有简单分录和复合分录两种。

销售返利

销售返利形式

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。

返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。

通过采取以下方式：

折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；

商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

1、达到规定数量赠实物的形式。

例如：

在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；

2、直接返还货款的形式。

读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；

3、冲抵货款的形式。

在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

区别

会计分录不同于记账凭证：

记账凭证要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。

会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的

资产类

现金

1、备用金

a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：

库存现金

b、报销时：

管理费用（等费用科目）

（1）定额：

先核定备用金定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金”

其他应收款——备用金1000

库存现金1000

管理费用 

800

库存现金800

（2）非定额：

不核定备用金可根据情况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。

借：

其他应收款——备用金1500

库存现金1500

管理费用800

库存现金700（退回现金）

贷：

2、现金清查

a、盈余

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因：

营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺

管理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款-应收保险公司赔款

3、接受捐赠

待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

银行存款

A、货款交存银行

B、提取现金

其他货币资金

A、取得：

其他货币资金-外埠存款（等）

B、购买原材料：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

其他货币资金-（明细）

C、取得投资：

借：

短期投资

应收票据

A、收到银行承兑票据借：

应收账款

B、带息商业汇票计息借：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现借：

财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

（2）公司银行帐户资金不足借：

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐借：

F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）

G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

A、发生：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让：

D、计提坏账准备 

（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失

坏账准备

注：

如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐：

F、确认的坏帐又收回：

应收账款同时：

坏账准备 

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

预付账款

A、发生借：

B、付出及不足金额补付借：

银行存款（预付不足部分）

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

存货

1、存货取得

A、外购借：

原材料（等）

应付账款（等）

B、投资者投入借：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价 

原材料（固定资产、无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）

（2）收到补价 

银行存款（收到的补价）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

银行存款（=补价+相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

资本公积-接受非现金资产准备

处置后：

2、存货日常事务

A、在途物资 

在途物资

应付账款

B、估价入帐借：

应付账款-估价

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用借：

生产成本

制造费用

管理费用

D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利 

应付福利费

3、计划成本法

A、入库借：

物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

材料成本差异

物资采购

贷方（节约）借：

计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

生产成本（等，+或-）

材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%

销售成本=100000*80%=80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。

5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元

5月末成本　=2400+1500-3458=442万元

6、包装物

A、发出借：

销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

包装物

注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；

自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

7、委托代销商品核算

受托方：

A、发出时借：

委托代销商品

库存商品

B、收到销货清单，开具发票借：

C、收到款项借：

D．结转成本 

主营业务成本

E、支付代销费用借：

销售费用

银行存款（或应收账款）

A、收到借：

委托代销款

B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

代销商品款

D、结转成本 

7、委托加工物资

委托方：

A、发出时借：

委托加工物资