工资总额与社保审计实务探讨PPT资料.ppt

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试用期的工资怎么定，怎么给？

遭遇同工同酬的时候怎么办？

现在又是法定带薪年休假，又修改了年节日放假办法，连工资计算日一起变了，企业怎么做？

职工奖惩条例废除了，企业还能扣罚款吗？

企业所得税法新出，个税起征点也变了，社保基数四月调整。

工资条例将要出台。

6工资条例的冲突工资未经协商可能列入利润征税工资条例引争议如果你经营的公司每年支付100万元的工资，但工资却不是集体协商确定的，那么你可能要为此多支付25万元的企业所得税。

正在由人力资源和社会保障部起草的企业工资条例草案新加入了一个条款，如果企业老板不与员工集体协商确定每年的工资，就不允许工资像以往那样列入成本税前抵扣，而将列入利润交纳企业所得税。

人力资源和社会保障部知情人士表示，“这一条款在部里已经得到认可”。

但财政部和国税总局相关人士则表示，目前还没有看到最新的企业工资条例草案，同时对这一条款表达了不同意见。

据悉，企业工资条例可能在奥运会之后或者年底出台。

7社会保险的忧虑政策变化太快也太厉害，不知道将来会变成怎样，说不定变啊变的就变没了。

每月税前薪资看起来不少，扣除四金和税，实际拿到手部分太少。

看起来帐户里的金额都是自己的钱，每月存起来的养老金到退休以后还不知道贬值到何种程度了，还不如现在拿出来用。

（薪酬相关）公司也思考，我出了37的成本，员工却享受不到；

还不如把这37的钱加到员工工资上。

8上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56上海籍员工缴纳社保的成本是：

最低工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金上海籍2960+67+80+500.75=1607.75上海籍员工缴纳镇保的成本是：

最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金（薪酬管理）非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88非上海籍员工成本是：

最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80非正规就业组织的上海籍员工成本是：

最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金非全日制用工实际用工时间8（1+48%）=11.84征地人员镇保960+52.05+80=1092.05企业有人力成本压力吗？

9企业有人力成本压力吗？

教育经费工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日）工会费工资总额的2%工会费（其40%上交上级工会）欠薪保障金840/年（上海欠薪保障办法07年10月01日）残保金现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5%工资总额）档案管理费上海籍员工100-240/人/年10开发激励型薪酬体系（完整工资总额）Vs（规避工资总额）风险管理型薪酬结构中国特色的企业行为合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。

因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。

正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。

11审计来了审计来了审计来了下有对策，上有政策下有对策，上有政策宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；

宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；

查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况；

（薪酬福利放情况以及劳务费等情况；

（薪酬福利）查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。

查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。

12企业怕什么？

企业怕什么？

不想少交，不是不交，就想少交，就是不交不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工资总额希望钻政策空间计算的标准有误应保未保入职离职不足月试用期间不参保人为逃避省成本13遭遇社保审计审计后审计后审计时审计时通知来了通知来了如何准备材料？

如何准备材料？

审计前审计前如何配合审计？

如何配合审计？

如何着手整改？

14学习能逃避问题？

预防解决问题问题规范操作，提高效率，减少失误规范操作，提高效率，减少失误15实务探讨审计常识审计常识缴费基数缴费基数问题梳理问题梳理整改报告整改报告16社保审计常识法律依据法律依据与审计内容与审计内容17社保审计适用法律中国注册会计师独立审计准则（财会协字（1995）48号19960101实施）社会保险费征缴暂行条例（国务院令第259号19990122实施）社会保险稽核办法（劳动和社会保障部令第16号20030401实施）劳动监察条例（国务院令第423号20041201实施）上海市劳动监察规定（上海市人民政府令第86号20010101实施）上海市社会保险费征缴实施办法（上海市人民政府令第117号20020410实施）18社保审计常识法律依据与法律依据与审计内容审计内容19社保稽核与专项审计社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性市监察部门区征缴科室全面性专项性20审计整改流程核准缴费基数流程单位申报单位申报抽样审计抽样审计事务所上门事务所上门整改处理整改处理21社保专项审计审什么？

1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。

2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。

3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。

4、年度劳务费发放情况。

5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。

6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。

其中：

对单位主要负责人在数据中增加相应标识。

（新增）1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；

2、非公司制的单位：

企业负责人。

（若不在城保名单就不用加）。

22社保专项审计审什么？

7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。

（打勾选填）审计要求真实、准确地反映被审单位：

年度人员情况；

年度工资总额情况；

非工资总额支付情况；

劳务费开支情况；

年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；

单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。

（摘自：

关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求）对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。

23审计前要准备什么？

审计前要准备什么？

11、重要事项应及时向上反映、重要事项应及时向上反映22、相关部门会议沟通并自查、相关部门会议沟通并自查33、对人员进出缴费情况梳理、对人员进出缴费情况梳理44、按通知要求准备报表材料、按通知要求准备报表材料（附送各类表格电子版和填表说明）（附送各类表格电子版和填表说明）24审计前您需要准备这些11、营业执照、营业执照22、组织机构代码证、组织机构代码证33、社会保险登记证、社会保险登记证44、企业声明、企业声明55、20072007年年1-121-12月工资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明参月工资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明参保类型（城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费）保类型（城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费）66、20072007度工资单复印件度工资单复印件77、20072007度度11月月-2008-2008年年11月社保缴费通知书月社保缴费通知书88、20072007年年11月月-2008-2008年年11月镇保人员名册及缴费通知书月镇保人员名册及缴费通知书99、20072007年年11月月-2008-2008年年1212月外来人员名册及综合保险、管理费通知书月外来人员名册及综合保险、管理费通知书1010、20072007年年11月月-2008-2008年年1212月农保人员名册及缴费通知书（收据）月农保人员名册及缴费通知书（收据）1111、20072007年年1-121-12月个人帐户变更申报表月个人帐户变更申报表25审计前您需要准备这些1212、提供残疾人员名单及证明；

、提供残疾人员名单及证明；

1313、外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证；

、外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证；

1414、20072007年年1-121-12月劳务费支出人员身份证明：

离退休人员的离退休证、外籍人员月劳务费支出人员身份证明：

离退休人员的离退休证、外籍人员的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地人的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地人员的居住证证明；

员的居住证证明；

1515、见习人员的见习证明、见习人员的见习证明1616、购买商业保险的明细清单、购买商业保险的明细清单1717、20072007年度用工合同（备查）年度用工合同（备查）1818、20072007年度会计报表、帐册、凭证（备查，财务外包的公司及时索取）年度会计报表、帐册、凭证（备查，财务外包的公司及时索取）1919、其他相关资料（例：

征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明）、其他相关资料（例：

征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明）26审计时如何配合11、会计师事务所的职能是什么？

、会计师事务所的职能是什么？

22、会计师事务所与区征缴部门的关系是什么？

、会计师事务所与区征缴部门的关系是什么？

33、会计师事务所的专业性如何？

、会计师事务所的专业性如何？

44、会计师事务所会做哪些准备？

、会计师事务所会做哪些准备？

55、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？

、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？

27、编编制制单单位位年年度度工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表、获获取取各各类类社社会会保保险险费费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对；

缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对；

、对上述核对差异进行分析、取证；

、获获取取离离退退休休人人员员、外外籍籍人人员员、外外单单位位缴缴纳纳人人员员、协协保保人人员员、劳劳务务输输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；

出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；

、对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；

、获取残疾人员名单、证明；

、结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。

人员情况审计程序28、编编制制单单位位20072007年年度度工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表，获获取取参参保保人人员员非非本单位支付的工资性支出的说明；

本单位支付的工资性支出的说明