高级财务会计习题Word文档格式.docx
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答案：
A
3.资产负债表日，下列报表项目中不需要按照当日即期汇率进行调整的是（）
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．实收资本
D
4.接受外币投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,受到外币资产时其折算汇率应为（）
A．合同约定汇率
B．合同发生日的即期汇率
C．即期汇率的近似汇率
D．平均汇率
二、多项选择题
1.在下列情况下，企业将发生外币业务的有（）
A．借入或解除以外币计算的资金
B．作为尚未履行的期汇外汇合同的一方
C．赊购或赊销以外币标价的商品或劳务
D．取得按外币计价的资产
E．清偿以外币表述的债务
ABCDE
2.下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有（）
A．从银行介入外币借款
B．将外币卖给银行
C．从银行买入外币
D．收回用外币结算的应收账款
E．支付用外币结算的应付账款
BC
三、名词解释
1.外币货币性资产
是指以外币形式存在的现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收账款等。
2.外币货币性负债
是指以外币形式存在的应付账款、其他应付账款、长期应付账款等。
五、核算题
2.甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
（1）该企业20#7年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）：
应收账款40万美元；
应付账款20万美元；
银行存款80万美元。
（2）该企业20#8年1月份发生如下外币业务：
①1月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。
②1月7日从银行介入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
③1月18日国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
④1月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
⑤1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
⑥1月31日偿还1月7日介入的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
要求：
（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；
（2）计算1月份的汇兑损益进行账务处理。
（1）编制1月份外币业务的会计分录：
①1月3日
借：
应收账款——美元USD800/RMB5760000
贷：
主营业务收入5760000
②1月7日
借：
银行存款——美元USD600000/RMB4320000
短期借款——美元4320000
③1月18日
原材料7200000
银行存款——美元USD1000000/RMB7200000
④1月20日
原材料2920000
应收账款——美元USD400000/RMB2920000
⑤1月26日
银行存款——美元USD300000/RMB2190000
应收账款——美元2190000
⑥1月31日
短期借款——美元USD600000/RMB4380000
银行存款——美元4380000
（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理：
①应收账款账户的汇兑损益
=900000*7.3-（400000*7.35+5760000-2190000）
=6570000-6510000=60000（元）（为收益）
②应付账款账户的汇兑损益
=600000*7.3-（200000*7.35+2920000）
=4380000-4390000=-10000（元）（为收益）
③银行存款账户的汇兑损益
=100000*7.3-（800000*7.35+4320000-7200000+2190000-4380000）
=730000-810000
=-80000（元）（为损失）
④短期借款账户的汇兑损益=600000*7.3-600000*7.2
=60000（元）（为损失）
⑤1月份汇兑损益=60000+10000-80000-60000
=-70000（元）（为损失）
⑥账务处理
应收账款60000
应付账款10000
财务费用70000
银行存款80000
短期借款60000
第二章所得税会计
一、多项选择题
1.企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有（）
A．“所得税费用——递延所得税费用”
B．“资本公积——其他资本公积”
C．“商誉”
D．“本年利润”
E．“管理费用”
ABC
2.下列影响所得税费用的因素有（）
A．利润总额B.递延所得税资产C.适用的所得税率D.纳税调整项目E.递延所得税负债
ABCD
二、简答题
1.如何确定资产和负责的计税基础？
（1）资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。
用公式表示如下：
资产的积水基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的积水基础=该项资产的成本-该项资产以前期间已税前列支的金额
（2）负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
以及某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。
负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额
2.暂时性差异是如何产生的？
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
未作为资产和负债的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础两种情况；
应纳税暂时性差异则通常产生于资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础两种情况。
三、核算题
1.乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。
假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；
各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。
根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
各年会计分录为（分录中的金额单位：
万元）：
20#4年200
所得税费用190
贷：
应交税费——应交所得税
递延所得税负债10
20#5年
所得税费用200
应交税费——应交所得税195
递延所得税负债5
20#6年
应交税费——应交所得税200
20#7年
递延所得税负债5
应交税费205
20#8年
递延所得税负债10
应交税费——应交所得税210
2.B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。
20#8年有关所得税资料如下：
（1）年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30万元。
（2）本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收入65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联放接受的权益性投资的比例超过标准发生的利息支出为70万元，税收滞纳金指出20万元，款项均已收收付。
（3）年末计提产品保修费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。
按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
（4）年末计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；
转回存货跌价准备140万元（年初存货跌价准备余额为180万元）。
（5）至20#7年末尚有120万元亏损没有弥补。
按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
假定B企业除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；
预计可抵扣暂时性差异在转会时有足够的应纳税所得额。
计算20#8年应交所得税、年末递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案金额用万元表示）
20#8年B企业有关所得税的计算及账务处理如下：
应交所得税=（1000+80+20+80+100-140-120）*25%=255（万元）
年末递延所得税资产余额=255+（75-55）=275（万元）
所得税费用——当期所得税费用2550000
——递延所得税费用200000
应交费税——应交所得税2550000
递延所得税资产200000
第三章上市公司会计信息的披露
一、单项选择
1.招股说明书的有效期为
A．3个月
B.5个月
C.8个月
D.6个月
2.股份有限公司股票获准在证劵交易所交易后,其管理当局想社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是
A.招股说明书
B.上市公告书
C.中期财务报告
D.,临时报告
3.在判断是否存在关联方关系时,应遵循（）的会计信息质量要求.
A.重要性
B.谨慎性
C.实质重于形式
D.及时性
4.下列有关上市公司披露信息的形式,不正确的是
C.会计差错的更正
D.定期报告与临时报告
1.上市公司必须公开披露的信息内容包括
A．招股说明书
B．上市公告书
C．公司管理层的情况
D．定期报告
E．临时报告
ABDE
3.下列有关关联方交易表述不正确的有
A．关联方之间的交易是指收取价款的行为
B．关联方交易是否重要，应以交易金额的大小作为判断标准
C．了解关联方交易的关键是关联方之间资源或义务的转移价格
D．判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据
E．关键管理人员薪酬属于关联方交易的一种类型
AB
四、名词解释题
1.未来适用法
是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
2.关联方关系
是指关联的各方之间的存在的内在联系。
第四章租赁会计
1.下列不构成承担方融资租入固定资产入账价值的有
A．租金
B.初始直接费用
C.或有
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