会计职称中级会计实务考试试题八Word文档下载推荐.docx
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C．短期应收款项
D．贷款
C
第3题
伊融公司于2009年1月1日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。
伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务。
则伊融公司2009年由于该项业务，需要确认收入的金额为（）万元。
A．6000
B．300
C．0
D．1000
A
第4题
下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．企业日后期间发生的商品销售
B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C．企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销
D．企业日后期间发生的交通事故
第5题
某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。
所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。
该批材料的采购成本为（）元。
A．435336
B．432650
C．503660
D．428111
D
第6题
股份支付在下列时点一般不做会计处理的是（）。
A．授予日
B．等待期内的每个资产负债表日
C．可行权日
D．行权日
第7题
外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。
A．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
B．按历史汇率折算
C．按现行汇率计算
D．按平均汇率计算
第8题
甲企业以一项专利权换入两种原材料A和B，专利权的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为（）元。
A．91300
B．110000
C．128700
D．131300
第9题
2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
乙企业对应收账款提取坏账准备3000000元。
假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为（）元。
A．1000000
B．8000000
C．6000000
D．2000000
第10题
甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30
第11题
岳华公司2008年1月1日外购一幢建筑物，含税购买价400万元，该建筑用于出租，年租金30万元，每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为420万元，2009年12月31日该建筑物的公允价值为410万元，2010年1月1日岳华公司出售该建筑物，售价410万元，处置时影响损益的金额合计是（）万元。
A．0
B．10
C．20
第12题
2009年1月1日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得属于同一集团内B公司51%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产的原价为9000万元，已计提折旧4000万元，公允价值为6000万元。
B公司所有者权益账面价值为7500万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．5000
B．6030
C．3855
D．3825
第13题
2009年广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。
广源企业的产品质量保证条款规定：
产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。
根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%；
如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3%。
据预测，本年度已售产品中，有75%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。
则广源公司年末的相关分录为（）。
A．借：
营业外支180000
贷：
预计负债180000
B．借：
生产成本810000
预计负债810000
C．借：
销售费用810000
D．借：
财务费用180000
第14题
在企业合并中，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业50%或50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据（）的要求来判断投资企业对被投资企业的控制程度。
A．谨慎性
B．一贯性
C．实质重于形式
D．重要性
第15题
A公司以一项固定资产与甲公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，A公司另向甲公司支付补价3万元。
资料如下：
①A公司换出：
固定资产，原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元；
②甲公司换出：
可供出售金融资产账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；
假定该项交换具有商业实质。
则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（）万元。
（假定不考虑相关税费）
A．2
B．30
C．22.50
D．27
【答案解析】
[解析]本题考核非货币性资产交换利得的计算。
A公司此次非货币性资产交换产生的利得=27-（30-5）=2（万元）。
二、综合题（本大题1小题．每题10.0分，共10.0分。
第1题假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。
该项企业合并为非同一控制下的企业合并。
经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
假定乙公司2007年，2月31日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示：
乙公司2007年12月31日的
账面价值和公允价值资料
单位：
万元
账面价值
公允价值
应收账款——净额
440
存货
600
800
其他流动资产
360
固定资产——净额
1000
1500
资产合计
2400
3100
应付账款
200
长期应付款
500
股本——普通股
留存利润
负债及所有才权益合计
假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。
假定2007年与2008年甲公司的税前会计利润均为2000万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。
要求：
考虑所得税的影响计算商誉；
并写出合并抵消分录；
作出所得税的账务处理。
答案:
商誉计算表单位：
购买成本
2500
所获净资产的账面价值
（乙公司所有者权益）
（1700）
投资成本大于所获净资
产账面价值的差额
合并价差差额分配给可
辨认净资产和商誉：
公允价值-账面价值=分
配金额
存货（2005年出售）
减：
所得税费用（200×
33%）
800-600=200
66
134
固定资产（按10年计提折旧）
所得税（500×
1500-1000=500
165
335
分配给可辨认净资产
469
剩余金额为商誉
331
购买成本大于所获净资
（1）2007年1月1日：
借：
应收账款440
存货800
其他流动资产360
固定资产1500
商誉331
应付账款200
长期应付款500
库存现金100
股本800
资本公积1600
递延所得税负债231
（2）2007年12月31日：
本年应交所得税=（2000+200+50）×
33%
=742.5（万元）
年末固定资产的账面价值=1500-150
=1350（万元）
年末固定资产的计税基础=1000-100
=900（万元）年末暂时性差异=1350-900=450（万元）
年末递延所得税负债应有余额=450×
=148.5（万元）
应冲减递延所得税抽债的金额=231-148.5
=82.5（万元）
本年应确认所得税费用=742.5-82.5
=660（万元）
所得税费用660
递延所得税负债82.5
应交税费742.5
（3）2008年12月31日：
本年应交所得税=（2000+50）×
=676.5（万元）
年末固定资产的账面价值=1500-300
=1200（万元）
年末固定资产的计税基础=1000-200
=800（万元）
年末暂时性差异=1200-800=400（万元）
年末递延所得税
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