港口企业的装卸成本管理讲稿范文文档格式.docx

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首先，成本因素会影响经济效益的高低。

经济效益是指投入和产出的比例，成本作为利润和收益额之差的一部分，它的大小影响着企业经济效益的高低。

当装卸量和费率一定时成本与盈利存在着互相消长的关系，装卸成本和盈利成反比。

盈利的增加会给企业带来更好的经济效益。

那么企业就会有更多的财力去改善员工待遇和改造设备、工属具提高生产力，从而提高员工工作热情和劳动生产率，进一步降低成本，促进企业可持续性发展。

从降低成本的经济意义看，降低作业成本，意味着生产经营过程中人力、物力、财力消耗减少，从而意味着企业利润的增加。

从而为国家提供的积累和为投资者提供的可分配利润随之增加。

成本还是反映企业生产经营状况的综合指标．并在很大程度上影响着企业各项经营活动的经济效益，同时体现了企业生产经营管理水平的高低。

另外，成本问题是企业是否有发展前途的重要标志之一。

当然制约企业发展的原因有很多，如国家政策、市场因素、资金限制、技术、经营策略、成本高低等。

二、港口企业装卸成本的含义及管理任务

1、含义：

港口装卸成本，是港口装卸企业在一定时间内、为完成一定数量的货物中转任务所消耗的各种费用的总和。

它反映了一个港口货物装卸工作的消耗水平和经营管理水平，是评价港口企业装卸工作经济效益的基础，是港口经营管理决策的重要依据，是制定港口货物装卸费率的重要参考资料。

港口企业必须提高装卸效率，缩短船舶在港停泊时间和货物进出港时间，节约材（燃）料费用、动力及照明费、修理费等费用的消耗，以降低装卸成本，提高港口的经济效益。

2、任务：

认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；

通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高企业经济效益。

三、装卸成本管理的重要意义

装卸成本管理是指港口企业在装卸生产活动中，运用科学的成本核算、控制、考核手段来组织企业的装卸作业活动，以求达到以最少的人力、物资和资金，即活劳动和物化劳动消耗,取得最大效益的一种管理活动，加强装卸成本管理，对港口企业来说具有现实意义和深远的战略意义,主要体现在：

（一）有利于提高企业经济效益。

以装卸作业为主的港务集团本部，据初步统计装卸成本2010年占主营业务成本的75.30%，占了总成本费用的72.54%,很明显,装卸成本的高低直接影响着港口企业的利润水平，加强对装卸成本的管理，控制和降低装卸成本是港口企业挖掘内部潜力,提高企业效益的重要源泉。

（二）有利于提高港口竞争能力。

企业要想在市场上占有一席之地，就只能根据市场的定价来控制企业的生产成本，使得本企业的产品或服务在成本上具备市场准入的竞争能力。

港口企业装卸费率是港口企业装卸收入的价格，它的制定是从分货类分操作过程的单位装卸成本中测算出来的，降低装卸成本，不但能提高每装卸一吨货的盈利，关键是能提高市场竞争力，因为成本决定费率，而费率则决定市场货源的供求状况，装卸成本控制得好，装卸同一种货物的单位成本低，就有实力亮出比其他码头更加优惠的费率政策，以较低的费率来吸引货源，吸引船货主来港装卸货物，提高船舶靠港密度，最大限度地拓展货源市场空间,提高集团在市场中的竞争力，在承揽货源时掌握主动权。

（三）有利于优化装卸工艺，便于成本预控。

通过分析分货种分操作过程单位装卸成本，可以使生产指挥部门合理安排昼夜生产计划，选择运行成本最省的工艺流程进行装卸作业，为生产技术、安全部门工艺流程的设计和优化改造提供可靠数据，实现装卸成本预控。

四、装卸成本管理的现状及问题

我们集团的装卸成本管理对照内部成本管理核算制度,按照市场经济和现代企业制度的要求，存在的问题主要表现在：

（一）观念偏差，成本意识不强。

长期以来由于传统观念的影响，个别责任部门和相当一部分职工生产观念很强，但成本、效益意识淡漠，认为成本、效益是集团领导和财务部门的事，只要把生产搞好了，便不成问题了，所以，逢会只讲生产、安全、质量，不讲成本、效益、懂生产不懂经营的个别基层领导不乏其人，重视装卸产量上去而忽视做好装卸生产过程的成本控制和成本降低工作，满足于过去，认为企业成本控制不在乎我这一亩三分地，日子过得去，用不着处处精打细算，再说成本管理太麻烦，要得罪人。

（二）基础工作不够扎实，制约了装卸成本的管理工作。

具体表现在:

班组核算不规范，班组的可控成本消耗数据统计不全，单机材（燃）料消耗数据归属不清，机械设备的修理工时及设备运用台账登记不全，填写不符合成本核算及管理要求。

（三）装卸成本核算对象单一，跟不上管理需要。

港口企业的粗放型生产方式决定了港口成本核算方式的相对粗放，在装卸成本核算方法上，集团长期以来以一个责任单位来归集费用进行成本核算，这种核算方法不能提供分操作过程分货种及装卸机械单机成本消耗资料，给分货种分装卸工艺流程的装卸单位成本的测算，制定费率优惠政策带来困难，在推行机械成本定额消耗管理时，制定消耗定额缺乏必要的实际消耗数据。

（四）责任制管理薄弱,科学有效的成本管理考核办法有待完善。

集团的成本费用管理制度中现有装卸成本管理责任制按全员全过程的管理要求还有差距,在实践工作中履行管理职责不理想，具体表现在：

个别公司材（燃）料领用审批控制不严；

作业计划安排不能实现成本预控；

设备点检工作不重视，未能及时发现事故苗头，增加了修理费支出；

由于装卸工艺流程设计问题，某些作业环节现场抛洒较多，人工清理费支出较大；

船舶到港时间不均衡；

货物操作量过大；

仓库货场利用率不高等都会提高装卸成本。

产生上述现象的主要原因是内部管理考核机制不完善,缺乏有效的装卸目标责任成本考核办法，激励机制不完善，难以充分调动成本控制者的积极性，挖掘成本潜力效果不理想，对考核结果没有开展经常性的成本分析会，不利于提高管理水平。

五、成本与港口装卸成本

（一）成本定义

成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。

人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。

（二）成本特征

目的性、相关性和可计量性

（三）成本分类

成本分类主要有：

　　1）根据成本与业务量之间的关系所划分的变动成本和固定成本。

　　2）根据成本与产品之间的关系所划分的产品成本和期间费用。

　　3）根据生产费用计入产品成本的方式所划分的直接计入成本和间接计入成本。

　　4）根据成本与产品生产工艺的关系所划分的直接生产成本和间接生产成本。

　　5）根据成本与决策的关系所划分的相关成本与非相关成本。

　　6）根据成本是否可以控制所划分的可控成本与不可控成本。

　　7）根据决策方案变动时成本是否可避免所划分的可避免成本和不可避免成本。

　　8）根据费用的发生是否需支付现金等流动资产所划分的付现成本和沉没成本等。

（四）港口装卸成本结构特点

根据成本习性，港口装卸成本可分为固定成本和变动成本，固定成本包括固定工资、“两费”、折旧费、成本税金、部分管理费用及与“五险一金”等；

变动成本包括燃料、材料、电、水、修理、计件工资、流转税、其他等费用。

在成本结构上，主要有两个特点：

第一，固定成本比重大，一般占总成本的60％左右；

第二，能源、材料、修理费用大，一般占总成本的25％左右，占变动成本的70％左右。

根据成本是否可以控制可划分为可控成本与不可控成本，可控成本包括燃料、材料、电、水、修理、其他等费用。

不可控成本包括固定工资、计件工资、“两费”、折旧费、成本税金、部分管理费用及“五险一金”、流转税等费用。

可控成本中燃料、材料、电、修理费占85%以上。

六、成本与港口装卸成本分析

（一）成本分析

成本分析：

是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。

成本分析是成本管理的重要组成部分和重要的一项工作，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的主要原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据，并制定出切实可行的降低成本的方案，以便以较少的消耗取得较大的经济效益。

（二）成本分析内容

　对装卸成本计划的完成情况进行总的评价，分为三个方面：

　　第一，在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评价装卸成本计划的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。

　　第二，揭示成本升降的原因，正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。

第三，寻求进一步降低成本的途径和方法。

成本分析还可以结合码头生产经营条件的变化，正确选定适应新情况的最合适的成本水平。

（三）成本分析方法

在进行成本分析中可供选择的技术方法（也称数量分析方法）很多，企业应根据分析的目的，分析对象的特点，掌握的资料等情况确定应采用哪种方法进行成本分析。

在实际工作中，通常采用的技术分析方法有对比分析法，比率法和相关分析法等。

1、对比分析法

　　对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。

在对比分析中，可采取实际指标与计划指标对比，本期实际与上期（或上年同期，历史最好水平）实际指标对比，本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标对比等形式。

通过对比分析，可一般地了解企业成本的升降情况及其发展趋势，查明原因，找出差距，提出进一步改进的措施。

在采用对比分析时，应注意本期实际指标与对比指标的可比性，以使比较的结果更能说明问题，揭示的差异才能符合实际。

若不可比，则可能使分析的结果不准确，甚至可能得出与实际情况完全不同的相反的结论。

在采用对比分析法时，可采取绝对数对比，增减差额对比或相对数对比等多种形式。

　　比较分析法按比较内容（比什么）分为：

（1）比较会计要素的总量会计要素分为资产、负债、所有者权益（股东权益）、收入、费用（成本）和利润六个会计要素，比较会计要素总量主要是比较以上六个要素的变化。

（2）比较结构百分比结合各个项目成本的增减情况，了解成本结构的变动情况

（3）比较财务比率一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系：

■偿债能力：

反映企业偿还到期债务的能力；

■营运能力：

反映企业利用资金的效率；

如应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等

■盈利能力：

反映企业获取利润的能力。

上述这三个方面是相互关联的。

例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。

因此，财务分析需要综合应用上述比率。

2、比率法

　　比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。

它的基本特点是：

先把对比分析的数值变成