审计学采购与付款循环审计PPT资料.ppt
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v6.转账凭凭证v7.付款凭付款凭证v付款凭付款凭证包括包括现金付款凭金付款凭证和和银行存款付款凭行存款付款凭证,是是财务部部门用来用来记录库存存现金和金和银行存款行存款已已实际发生的生的支出交易支出交易的的记账凭凭证后附付款凭后附付款凭单。
v8.应付付账款明款明细账v9.库存存现金日金日记账和和银行存款日行存款日记账v10.供供应商商对账单卖方方对账单。
与。
与销售交易中的客售交易中的客户月末月末对账单属于同一个事属于同一个事项的不同的不同侧面面v二、二、购货与付款循与付款循环的主要的主要业务活活动v1.请购商品或商品或劳务环节的控制活的控制活动（4个方面个方面）v
（1）仓储部部门填写填写请购单，通常由，通常由仓储部部门经理理在在请购单上上签字字审批。
批。
v
（2）生生产部部门填写填写请购单，通常由生，通常由生产部部门经理理在在请购单上上签字字审批。
v（3）对于日常采于日常采购的的请购，应当根据当根据请购单进行行一般授一般授权审批，每批，每张请购单必必须经过对这类支出支出预算算负责的主管人的主管人员签字字审批批。
v（4）对于于资本支出和租本支出和租赁的的请购，应当指定人当指定人员请购，需要，需要进行特行特别授授权审批。
v2.编制制订购单环节的控制活的控制活动（5个方面）个方面）v
（1）采采购部部门负责编制制订购单，发出出订购单。
v
（2）采）采购部部门只只对经过批准批准的的请购单编制制订购单。
v（3）采）采购部部门对经过批准的批准的请购单发出出订购单，询价后价后确定最佳供确定最佳供应商商，但，但询价与确定供价与确定供应商的商的职责应当分离；
当分离；
对于大于大额、重要的采、重要的采购项目，目，应采取采取竞价方式来确定供价方式来确定供应商。
商。
v（4）采）采购部部门收到收到请购单后，后，对金金额在人民在人民币元以下的元以下的请购单由由采采购经理理负责审批批；
金；
金额在人民在人民币元至人民元至人民币元的元的请购单由由总经理理负责审批；
批；
金金额超超过人民人民币元的元的请购单需需经董事会董事会审批。
v（5）采采购信息管理信息管理员根据根据经恰当恰当审批的批的请购单编制制连续编号采号采购订单。
v3.执行采行采购环节的控制活的控制活动（2个方面）个方面）v
（1）在采用自）在采用自动化信息系化信息系统的被的被审计单位，位，采采购业务员根据系根据系统显示的示的“待待处理理”的采的采购订单信息，安排供信息，安排供应商商发货、开具采、开具采购发票以及票以及仓储验收等事宜。
收等事宜。
v
（2）每周，）每周，财务部部门应付付账款款记账员汇总本周内生成本周内生成的所有采的所有采购订单并与并与请购单核核对，编制采制采购信息信息报告。
告。
如采如采购订单与与请购单核核对相符，相符，应付付账款款记账员即在即在采采购信息信息报告上告上签字。
如有不符，字。
如有不符，应付付账款款记账员将将通知采通知采购信息管理信息管理员，与其共同，与其共同调查该事事项。
应付付账款款记账员还需在采需在采购信息信息报告中注明不符事告中注明不符事项及其及其调查结果。
果。
v4.验收商品收商品环节的控制活的控制活动（4个方面）个方面）v
（1）验收管理收管理员首先需要比首先需要比较所收商品与所收商品与订购单上的上的要求是否相符，然后要求是否相符，然后盘点商品并点商品并检查商品有无商品有无损坏。
坏。
v
（2）验收管理收管理员对已收已收货的每的每张订购单编制一式多制一式多联、预先按先按顺序序编号的号的验收收单。
v（3）验收管理收管理员将商品送交将商品送交仓库或其他或其他请购部部门时，应取得取得经过签字的收据，或要求其在字的收据，或要求其在验收收单的副的副联上上签收收。
v（4）验收管理收管理员将将验收收单其中的一其中的一联送交送交应付凭付凭单部部门。
v5.储存商品存商品环节的控制活的控制活动（2个方面）个方面）v
（1）储存存岗位与位与验收收岗位位应当当职责分离分离。
v
（2）限制无关人）限制无关人员接近接近储存的商品存存的商品存货。
v【解【解读】储存存岗位与位与验收收岗位的位的职责分离可以减少分离可以减少存存货舞弊舞弊；
验收管理收管理员将商品送交将商品送交仓库或其他或其他请购部部门时在在验收收单副副联上上签收的控制活收的控制活动，与固定，与固定资产、存、存货的存在的存在认定相关。
定相关。
v6.编制付款凭制付款凭单环节的控制活的控制活动v
（1）确定）确定供供应商商发票票的内容与相关的的内容与相关的验收收单、订购单的一致性。
的一致性。
v
（2）确定供）确定供应商商发票票计算的正确性。
算的正确性。
v（3）编制有制有预先先顺序序编号的付款凭号的付款凭单，并附上支持，并附上支持性凭性凭证（如（如订购单、验收收单和供和供应商商发票等）。
票等）。
v（4）独立）独立检查付款凭付款凭单计算的正确性。
v（5）在付款凭）在付款凭单上填入上填入应借借记的的资产或或费用用账户名名称。
v（6）由被授）由被授权人人员在凭在凭单上上签字，以示批准照此凭字，以示批准照此凭单要求付款。
要求付款。
业务环节执行部门凭证或账簿请购仓库，其他请购单编制、发出订购单采购订购单验收商品验收验收单存储商品仓库，其他入库单确认付款应付凭单应付凭单编制记账凭证财务记账凭证登记入账财务应付账款支付货款财务现金、银行存款日记账第二节第二节购货与付款循环的内部控制及其购货与付款循环的内部控制及其测试测试一、一、购货与付款循与付款循环的内部控制的内部控制
（一）
（一）职责分工控制分工控制在在购货与付款循与付款循环中，不相容中，不相容职务应当分离。
当分离。
应当当分离的分离的职务主要有：
物主要有：
物资的采的采购人人员不能同不能同时负责物物资的的验收保管；
物收保管；
物资的采的采购人人员、保管人、保管人员、使用人使用人员不能同不能同时负责会会计记录；
采；
采购人人员应与与审批付款人批付款人员相分离；
相分离；
审批付款人批付款人员应与与执行付款人行付款人员相分离；
记录应付付账款的人款的人员应与出与出纳人人员相分离。
相分离。
v
（二）
（二）请购控制控制v一个企一个企业可以可以针对不同情况下商品或不同情况下商品或劳务的的请购，制定不同的制定不同的请购制度，确定不同的制度，确定不同的请购方法，但方法，但无无论在什么情况下在什么情况下请购商品或商品或劳务，其关，其关键控制控制均均应包括以下内容：
包括以下内容：
v1、请购商品或商品或劳务应填写填写请购单，请购单的内的内容必容必须完整。
完整。
请购单主要包括商品或主要包括商品或劳务的名称、的名称、数量、种数量、种类、用途等内容。
、用途等内容。
v2、请购单应由由仓库管理部管理部门或其他部或其他部门根据授根据授权填写。
一般来填写。
一般来说，企，企业正常生正常生产经营所需的物所需的物资由由经一般授一般授权的人的人员提出提出请购，并填写，并填写请购单；
固定固定资产、无形、无形资产等等资本性支出本性支出应由由经特殊授特殊授权的特定人的特定人员提出提出请购，并填写，并填写请购单。
3、请购单必必须经有关主管人有关主管人员审批，批，审批后的批后的请购单送交采送交采购部部门。
v（三）（三）订购控制控制无无论什么情况下的什么情况下的请购，采，采购部部门在收到在收到请购单后，都后，都应首先明确首先明确订购的数量、的数量、订购的的时间和供和供货单位等位等问题，然后及，然后及时编制制订购单。
订购单的的关关键控制包括：
控制包括：
1、订购单内容必内容必须正确、完整。
正确、完整。
订购单的内容主的内容主要包括商品或要包括商品或劳务的名称、数量、种的名称、数量、种类、价格、价格、供供货商名称和地址、付款条件等。
商名称和地址、付款条件等。
v2、订购单应预先先连续编号，以确保日后能被完号，以确保日后能被完整地保存，会整地保存，会计人人员能能对所有所有订货单进行行处理。
理。
v3、在、在订购单发出前，必出前，必须由由专人人检查订购单是是否得到授否得到授权人的人的签字，以及是否有字，以及是否有经请购部部门主主管批准的管批准的请购单作作为支持凭支持凭证，以确保，以确保订购单的的有效性。
有效性。
v4、由、由专人复人复查订购单的的编制制过程和内容，包括程和内容，包括复复查从从请购单中摘中摘录的的资料、有关供料、有关供货商的主要商的主要文件文件资料、价格和数量及金料、价格和数量及金额的的计算等。
算等。
v5、订购单一式多份，正一式多份，正联送交供送交供应商，副商，副联分分别送交企送交企业内部的内部的验收部收部门、请购部部门、会、会计部部门、仓库及采及采购部部门自身留存。
自身留存。
v（四）（四）验收控制收控制v货物的物的验收收应由独立于由独立于请购、采、采购和会和会计部部门的的部部门及人及人员来承担，来承担，验收部收部门及人及人员的主要的主要责任任是是检验收到收到货物的数量和物的数量和质量。
量。
v1、验收人收人员应通通过计数、数、过磅或磅或测量等方法来量等方法来证明收到的明收到的货物与物与货运运单或或订购单上所列的数量上所列的数量是否一致。
是否一致。
v2、验收人收人员应检验有无因运有无因运输造成造成损坏，并在坏，并在可能的范可能的范围内内对货物的物的质量量进行行检验。
在。
在货物物质量量检验需要有需要有较高高专业知知识或者必或者必须经过仪器器检验或者或者实验才能才能进行的情况下，行的情况下，验收部收部门应该将将部分部分样品送交品送交专家或家或实验室室对其其质量量进行行检验。
3、验收人收人员验收完收完毕之后，必之后，必须填制包括供填制包括供应商商名称、收名称、收货日期、日期、货物名称、数量、物名称、数量、质量以及量以及货运人名称、原运人名称、原订购单编号等内容的号等内容的验收收单或或验收收报告，并告，并经验收人收人员签字。
字。
验收收单或或验收收报告告应当当预先先连续编号，并要求一式多号，并要求一式多联，分，分别报送采送采购部部门和会和会计部部门等。
v（五）（五）记录应付付账款控制款控制v及及时、正确地、正确地记录应付付账款是内部控制基本要求，款是
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