初级会计实务-第二章负债PPT文档格式.ppt

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银行存款/贷：

短期借款企业一般按月预提短期借款利息费用：

财务费用/贷：

应付利息实际支付利息时（一般于每个季末支付）：

应付利息（根据已计提的利息）/财务费用（根据未计提的利息）贷：

银行存款企业短期借款到期偿还本金时：

短期借款/贷：

银行存款注：

短期借款预提利息通过应付利息核算。

二、应付账款银行存款应付账款材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）制造费用等营业外收入财务费用购入货物应付水电费偿还应付账款发生的现金折扣无法归还的应付账款三、应付票据应付账款应付票据材料采购应交税费应交增值税（进项税额）应付账款财务费用短期借款购入货物计提利息支付手续费抵偿账款无力支付票款支付票据本息银行存款应付银行承兑汇票到期，无力支付票款四、应付利息应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

按照合同约定的名义利率计算确定利息费用时：

财务费用等贷：

应付利息实际支付利息费用时：

应付利息贷：

银行存款五、预收账款银行存款主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款预收账款提供货物预收货款对方补付货款退回预收款六、应付职工薪酬1.应付职工薪酬核算的内容职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬的内容包括：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）职工福利费；

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

（4）住房公积金；

（5）工会经费和职工教育经费；

（6）非货币性福利；

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2.应付职工薪酬的账务处理主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款应付职工薪酬制造费用以自产产品作为职工薪酬发放给职工生产工人发放工资生产成本车间管理人员管理费用行政管理人员在建工程在建工程人员销售费用销售人员七、应交税费

（一）应交税费概述企业应通过“应交税费”科目，并按照应交税费项目进行明细核算。

注意：

企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

实际缴纳时直接做账务处理：

管理费用（印花税）贷：

银行存款企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，借方记入“在建工程”或“固定资产”目；

贷方计入银行存款。

（二）应交增值税1、增值税概述1）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2）纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额小规模纳税人应纳增值税额=当期销售额（不含税）征收率3）2008年我国修订了增值税暂行条例，企业购买的用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。

自2009年1月1日起实施。

4）在税款的征收上，采用凭票抵扣的政策；

企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税额）中抵扣。

销项税额（销售货物）-进项税额（购进货物）应交税费设置两个明细科目，一个是应交增值税，另外一个是未交增值税进项税额已交税金减免税款出口递减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税费-应交增值税2.采购商品或接受应税劳务借：

材料采购原材料固定资产等应交税费应交增值税（进项税额）贷：

银行存款等3.进项税额转出企业购进的货物发生非常损失以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目；

属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

4.销售物资或者提供应税劳务企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目等。

5.视同销售行为企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：

在建工程贷：

库存商品应交税费应交增值税（销项税额）6.出口退税借：

其他应收款贷：

应交税费应交增值税（出口退税）7.交纳增值税借：

应交税费应交增值税（已交税金）贷：

银行存款8.小规模纳税企业的账务处理小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”科目。

企业购入材料，不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”科目。

（三）应交消费税企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目；

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目；

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代缴消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费一应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

进口环节缴纳的消费税计入物资的成本（四）应交营业税企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目；

企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目；

实际交纳营业税时，借记“应交税费应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

税种计入科目应交消费税1.一般销售，计入“营业税金及附加”2.用于在建工程，计入“在建工程”3.用于集体福利，计入“应付职工薪酬”的借方4.委托加工：

（1）收回后直接销售，计入“委托加工物资”

（2）收回后连续生产应税消费品，计入“应交税费应交消费税”5.进口应税消费品计入资产成本应交营业税1.一般销售,计入“营业税金及附加”2.销售不动产,计入“固定资产清理”3.转让无形资产所有权,计入“营业外收入或营业外支出”应交资源税1.一般销售,计入“营业税金及附加”2.自产自用,计入“制造费用或生产成本”应交城建税、教育费附加计入“营业税金及附加”应交土地增值税1.销售不动产计入“固定资产清理”2.转让无形资产所有权计入“营业外收入或营业外支出”房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费计入“管理费用”印花税、车辆购置税、耕地占用税、契税不通过“应交税费”科目核算八、应付股利及其他应付款1.应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付股利”科目，贷记“应付股利”科目；

向投资者实际支付股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

2.其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

九、长期借款

（一）长期借款企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款利息调整”科目。

长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：

属于筹建期间的，计入管理费用；

属于生产经营期间的，计入财务费用。

如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；

固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

长期借款（分期付息）按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。

企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目；

按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

十、应付债券企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券面值”科目；

存在差额的，还应借记或贷记“应付债券利息调整”科目。

对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目：

其中，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。

应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券面值”和“应付债券应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。

十一、长期应付款长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。

企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。

企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。

本章结束本章结束观点需要灌输，技能需要