财税号关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知Word文档格式.doc

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因此，各级税务机关的领导要予高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。

　　二、做好政策调整的宣传解释工作。

调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。

从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会法规的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体法规和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。

　　三、准确掌握个人投资者情况和税源状况。

各主管税务机关要及时与工商管理部门联系，尽快摸清现有独资、合伙性质的企业及其投资者的基本情况，建立经常联系渠道，随时掌握个人独资企业和合伙企业的登记情况；

要对已成立的个人独资企业和合伙企业限定时间办理变更税务登记；

做好内部的管理衔接工作，建立个人投资者档案，对查帐征收、核定征收、税源大户和一般户的个人投资者，要区分情况分类管理；

对实行核定征收所得税的个人独资企业和合伙企业，改征个人所得税后，原则上应保持原所得税定额水平。

　　四、做好所得税优惠的衔接工作。

个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，原有按照企业所得税有关法规享受的税收优惠、尚未执行到期的，可在2000年12月31日前继续执行。

从2001年1月1日起，停止执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税法的有关法规执行。

　　五、做好2000年年终的个人所得税汇算清缴工作。

2000年年度终了后投资者进行个人所得税汇算清缴时，个人独资企业和合伙企业2000年已预缴的企业所得税税款可以抵扣投资者应缴纳的个人所得税税额。

汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不足部分再退预缴的个人所得税。

　　附件：

　　1、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规

　　2、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（略）

　　3、合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（略）

　　4、《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明（略）

　　5、《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明（略）

　附件1：

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规

　　第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规，特制定本法规。

　　第二条本法规所称个人独资企业和合伙企业是指：

（一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；

（二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；

　　（三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；

　　（四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

　　第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

　　第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

　　第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

　　前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

　　第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发[1997]43号）的法规确定。

但下列项目的扣除依照本办法的法规执行：

注：

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第

（一）、

（二）、（五）、（六）、（七）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

（一）投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。

投资者的工资不得在税前扣除。

注：

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》全文废止（财税[2006]44号），自2006.01.01日起本文件附件1第六条

（一）修改为：

“投资者的费用扣除标准为19200元／年（1600元／月）。

”

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第

（一）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

（二）企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第

（二）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

　　（三）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

　　（四）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　（五）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2％、14％、1.5％的标准内据实扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第（五）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

　　（六）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2％（现改为15%）的部分，可据实扣除；

超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第（六）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

　　（七）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下法规比例范围内，可据实扣除：

全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；

全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

根据《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号），自2008.01.01日起本文件附件1第六条第（七）项根据财税[2008]65号规定作相应修改。

（财税〔2008〕65号改为：

“个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”）

　　（八）企业计提的各种准备金不得扣除。

　　第七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

（一）企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；

（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（三）纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　第八条第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

　第九条实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×

适用税率

应纳税所得额＝收入总额×

应税所得率或———＝成本费用支出额÷

（1-应税所得率）×

应税所得率

应税所得率应按下表法规的标准执行：

应税所得率表

行业

应税所得率（％）

工业、交通运输业、商业

5—20

建筑业、房地产开发业

7—20

饮食、服务业

7—25

娱乐业

20—40

其他行业

10—30

　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

　　第十条实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

　　第十一条企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用，—而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。

　　前款所称关联企业，其认定条件及税务机关调整其价款、费用的方法，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规执行。

　　第十二条投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办，下同），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。

　　第十三条投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本法规第六条第一款法规准予知除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　第十四条企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

第十五条投资者来源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，可以按照个人所得