《税务代理最新实务》重点难点习题及解析Word文档格式.docx

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06年《税务代理实务》教材重点难点部分习题及解析

　　2006年注册税务师考试即将来临，为了广大考生能够更好的备考，特把教材中重要部分内容的典型习题整理出来供大家参考。

祝大家考试顺利通过！

　　1、下列关于税款追征权的表述，正确的是（　）

　　A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年；

　　B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；

　　C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金；

　　D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。

　　【答案】C

　　【提醒】注意税务机关的责任与纳税人扣缴义务人的责任造成的不缴少缴税款在追征期限上是对等的。

　　因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；

有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

　　2、某纳税人原在天水市经营，于2003年11月10日外出天山市经营，至2004年4月6日又回到天水市，则该纳税人在外出经营期（　）。

　　A.只需在天水市办理税务登记手续

　　B.只需在天山市办理税务登记手续

　　C.应持税务登记证副本和天水市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到天山市税务机关办理报验登记

　　D.在两地均不需办理税务登记手续

　　【提醒】注意掌握外出经营办理税务登记的具体要求。

　　3、境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工、离开中国前（　）内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　A.7日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　【提醒】新的税务登记管理办法增加的内容应作为复习的重点。

　　4、下列属于变更税务登记的事项有（　）

　　A.改变法人代表

　　B.增设分支机构

　　C.改变开户银行和账号

　　D.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关

　　E.改变经营范围、经营方式

　　【答案】A、B、C、E

　　【提醒】了解变更税务登记的事项，注意变更登记与注销登记的区别。

　　5、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（　）

　　A.废旧物资收购发票

　　B.增值税专用发票

　　C.国有电信企业的电信收据

　　D.产权交易专用发票

　　【提醒】掌握发票的类型。

其中专业发票是指特殊行业的专用发票，带有很强的行业特点。

　　6、下列几种发票中，属于普通发票的有（　）

　　A.建筑安装企业统一发票

　　B.机动车专项修理专用发票

　　C.商品房销售专用发票

　　D.邮政电报收据

　　【答案】ABC

　　【提醒】注意各类发票的区别。

　　7、下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（　）

　　A.代理制作原始凭证

　　B.代理制作记账凭证

　　C.代为编制会计账簿和会计报表

　　D.代理纳税申报和纳税审查

　　【答案】A

　　【提醒】注册税务师代理记账的工作，不能代制原始凭证。

　　8、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（　）

　　A.资产负债表

　　B.应税所得表

　　C.留存利润表

　　D.现金流量表

　　【提醒】注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的异同点。

　　9、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（　）

　　A.借：

销售费用

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　银行存款

　　B.借：

管理费用

　　C.借：

营业外支出

　　D.借：

待处理财产损溢

产品销售收入

　　【答案】D

　　10、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税金－应交增值税（进项税额）”处理的是（）

　　A.生产车间为一线职工购买的劳保用品

　　B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

　　C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备

　　D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

　　【答案】ACD

　　【提醒】税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采有列举法做出限定的。

一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了销项的即可以抵扣进项。

　　11、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。

外汇买入价是指（　）

　　A.购入原价加手续费

　　B.购入原价加印花税

　　C.购入原价加手续费和印花税

　　D.购入原价

　　【提醒】营业税各行业的计税营业额规定比较细，注意区分不同规定。

　　12、增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额栏，应填写（　）

　　A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额

　　B.本期适用免抵退办法出口货物的销售额

　　C.本期纳税检查调整的销售额

　　D.本期直接免征增值税货物的销售额

　　E.本期即征即退货物及劳务的销售额

　　【答案】AD

　　【提醒】关于申报表注意各栏目的填写要求。

　　13、增值税防伪税控企业发生下列情形中的（　），应到主管税务机关办理注销认证登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

　　A.依法注销税务登记，终止纳税义务

　　B.被取消一般纳税人资格

　　C.连续两个月未发生业务的

　　D.减少分开票机

　　【答案】ABD

　　【提醒】注意暂时没有业务，不使用防伪税控与停止经营或取消一般纳税人资格不再使用防伪税控的区别。

　　14、生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供下列资料中的（　）

　　A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表

　　B.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

　　C.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

　　D.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》

　　【答案】AB

　　【提醒】了解出口退税企业各种申报的程序，在理解表与表之间的关系的基础上记忆报表知识。

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　　15、以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的是（　）

　　A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内

　　B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

　　C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

　　D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入

　　E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额

　　【答案】BCD

　　16、请注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是（　）

　　A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得

　　B.各项劳动保护支出

　　C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴

　　D.独生子女补贴

　　【提醒】工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。

股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬；

各项劳动保护支出属生产性支出；

独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；

税法二对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。

　　17、纳税人2005年5月18日开业，2006年1月申报缴纳2005年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（　）

　　A.2005年1月1日至2005年12月31日

　　B.2005年5月1日至2005年12月31日

　　C.2005年5月18日至2005年12月31日

　　D.2005年6月1日至2005年12月31日

　　18、从2003年的纳税年度起，外商投资企业和外国企业均应按照新修订的申报表申报企业所得税，原申报表中除（　）仍继续使用外，其他企业所得税纳税申报表及其附表停止使用。

　　A.《外商投资企业清算所得税申报表》

　　B.《扣缴所得税报告表》

　　C.《营业收入表》

　　D.《固定资产折旧表》

　　【提醒】涉外企业所得税申报表只有主表没有附表，与填表相关的其他知识是小题的考点。

　　19、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（　）

　　A.合并填报

　　B.分别填报

　　C.只填报征税项目

　　D.由主管税务机关核定填报

　　【答案】B

　　【提醒】注意土地增值税与其他税种在申报填报上的区别，征免税是分开填报的。

　　20、对房产税代理申报表述中正确的说法是（　）

　　A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯

　　B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税

　　C.房产税的计税依据是房产原值

　　D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

　　21、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。

但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（　）

　　A.金融机构加收的罚息

　　B.超过贷款期限的利息部分

　　C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

　　D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

　　22、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（　）

　　A.详查法

　　B.核对法

　　C.比较分析法

　　D.控制计算法

　　【提醒】对各种审查方法的描述，反过来说应该属于什么方法。

　　23、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（　）

　　A.0.08