C5关税练习题答案Word格式文档下载.docx

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【解析】经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过5年。

7.【答案】C

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。

8.【答案】A

【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

9.【答案】C

［1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷

12）］。

故完税价格=300×

（1-24/60）=180（万元），应补缴的关税=180×

10%=18（万元）。

10.【答案】C

【解析】关税补征期限为1年；

追征期限为3年。

11.【答案】D

【解析】应纳关税＝（404＋1.5－4）×

15％＝60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。

12.【答案】B

【解析】陆运进口的货物，运输及相关费用、保险费只能计算至该货物运抵境内的第一口岸，如果运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸；

以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按照货价的1％计算运输及相关费用和保险费；

出口货物的销售价格中若包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费，应剔除运费与保险费。

二、多项选择题

1.【答案】A、C

【解析】关税法定纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

P141

2.【答案】A、B、C

【解析】出口货物的完税价格不能以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定。

3.【答案】A、B、D

【解析】我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。

4.【答案】B、C

【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

5.【答案】A、B、D

进口货物完税价格的确定。

其完税价格包括货价，运抵我国口岸起卸前的包装、运输、保险费和其他劳务等费用。

以及成交价格中未包括的软件费用、进口人向卖方支付的佣金等。

6.【答案】B、D

【解析】由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

7.【答案】A、B、D

【解析】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；

对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；

对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；

对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

8.【答案】A、B、C、D

【解析】进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。

9.【答案】A、B、C、D

【解析】如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：

（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

（4）可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方，或有关方的下列货物或服务的价值；

该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；

在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；

在生产过程中消耗的材料；

在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。

（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。

（6）卖方直接或间接从卖方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

10.【答案】A、B、D

【解析】下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格：

（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。

（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。

（3）进口关税及其他国内税收。

11.【答案】A、B

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费估定完税价格。

12.【答案】A、B、C

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

13.【答案】A、B

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，即出口货物的完税价格以货物售给境外的离岸价格－出口关税后，经海关审查确定。

14.【答案】A、B

【解析】海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免关税；

因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物，可申请缓纳关税。

15.【答案】A、B、C、D

【解析】按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。

有下列情形之一的，经海关确定可申请退税的：

（1）由于海关误征而多纳税款的

（2）海关核准免验进口的货物，完税后发现有短卸情况，经海关审查认可的

（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口的，申报退关，经海关查验属实的

（4）已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的,也应退还已征关税。

16.【答案】A、B、C

【解析】自纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。

变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。

17.【答案】A、B、D

【解析】出口货物的销售价格中若包括离境口岸至境外口岸之间的运输费和保险费，应剔除运费与保险费。

三、计算题

1.【答案】

（1）关税完税价格=9000-60-50＋180＋90=9160（万元）

（2）进口关税=9160×

100％=9160（万元）

（3）关税滞纳金=9160×

（20-15）×

0.5‰=22.9（万元）

（4）进口消费税=（9160＋9160）÷

（1－5％）×

5％=964.21（万元）

（5）进口增值税=（9160＋9160＋964.21）×

17％=3278.32（万元）

2.【答案】

（1）进口关税：

4000×

7×

10%=2800（元）

（2）海关代征的进口货物增值税：

（4000×

7+2800）÷

（1-5%）=32421.05（元）

应缴增值税：

32421.05×

17%=5511.58（元）

（3）海关代征的进口货物消费税：

5%=1621.05

关税的计算。

包括进口的关税；

海关代征进口环节增值税的计算：

［（完税价+关税）÷

（1-消费税率）］×

增值税率；

海关代征进口环节消费税的计算：

消费税税率

3.【答案】先判断进口货物完税价格为CIF成交价格（进口后装配调试费）。

完税价格=600万元-30万元=570（万元）

关税税额=570×

10%=57（万元）

关税应自填开完税凭证之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司28日纳税滞纳4天，滞纳金为：

57万元×

0.5‰×

4=1140（元）。

4.【答案】

运往境外修理的机械器具、运输工具出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，估定完税价格。

应纳关税=35×

5%=1.75（万元）

5.【答案】

（1）计算应纳关税

关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运输保险费

=1410＋50＋15-10＋35=1500（万元）

关税=关税完税价格×

关税税率

=1500×

20％=300（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

=（1500＋300）/（1－10％）=2000（万元）

消费税=组成计税价格×

税率=2000×

10％=200（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1500＋300＋200=2000（万元）

增值税=组成计税价格×

17％=340（万元）

6.【答案】

应纳关税=（10＋6＋2＋1）×

7.2×

10%

=13.68万元）

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的加工费和料件费、运费及相关费用、保险费估定完税价格。

7.【答案】

（1）进口环节税收

手表：

进口手表应纳关税＝［100×

（9200＋500）＋50000］×

20％÷

10000＝20.4（万元）

组成计税价格＝［100×

（9200＋500）＋50000＋204000］÷

（1－20％）÷

10000＝153（万元）。

高尔夫球杆头：

进口高尔夫球杆头应纳关税＝20000×

300×

10％÷

10000＝60（万元）

组成计税价格＝（20000×

300＋600000）÷

（1－10％）＝733.33（万元）

综上，进口手表应纳消费税＝153×

20％＝30.6（万元）

进口手表应纳增值税＝153×

17％＝26.01（万元）

进口高尔夫球杆头应纳消费税＝733.33×

10％＝73.33（万元）

进口高尔夫球杆头应纳增值税＝733.33×

17％＝124.67（万元）

（2）国内销售环节税收

委托加工高尔夫球杆应纳消费税＝（733.33＋100＋20）÷

（1－10％）×

10％－73.33＝21.48（万元）。

赠送宝石项链应纳消费税＝90×

200×

5％＝900（元）。

（生产环节缴纳消费税）

应纳增值税＝225×

17％＋90×

200÷

10000×

17％－26.01×

（90÷

100）－3.4－5－124.67＝-117.92（万元）。

实物折扣应视同销售，购进的手表无偿赠送，进项税额不得抵扣。

则当期留抵税额为117.92万元。