继续教育中级会计实务文档格式.docx
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甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。
发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。
假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。
B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。
（计算结果保留整数）
在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是（）。
冲减在建工程
下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（）。
盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算
2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2013年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。
308
甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。
2300
存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算。
公允价值变动损益
下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述，不正确的是（）。
企业购入房地产，使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，购入时应当确认为投资性房地产
2013年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股份，能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产原值3000万元，已计提折旧1200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2000万元。
在合并过程中另发生相关税费50万元。
2013年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4000万元。
A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
2050
2013年4月1日，A公司以5000万元作为合并对价，取得属于同一集团内B公司90%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日，B公司所有者权益账面价值为7000万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
6300
关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。
合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益
下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（）。
非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的的差额应作为资产处置损益，计入当期损益
下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（）。
如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理
下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。
外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产
甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。
甲公司换出：
客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；
货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。
乙公司换出：
C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；
D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。
假定该项交换具有商业实质。
则甲公司取得的C设备的入账价值为（）万元。
15
下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。
因确认产品质量保证形成的预计负债
企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（）。
企业支付的补价或收到的补价
企业支付的补价或收到的补价
下列有关商誉减值的说法不正确的是（）。
包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊
下列关于资产组的说法中，正确的是（）。
企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
下列说法中不正确的是（）。
只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值
2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。
该资产入账对应费“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。
8（贷方）
企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，则企业应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（）。
可供出售金融资产
下列关于金融资产的说法中，错误的是（）。
如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，企业可将其划分为持有至到期投资
下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。
可供出售金融资产期末应按摊余成本计量
企业持有意图改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为（）。
下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更
依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述中，不正确的是（）。
附行权条件的股份支付，应当在授予日予以确认
在等待期内的每个资产负债表日，不正确的会计处理方法是（）。
以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬
关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中不正确的是（）。
专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩
长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）。
营业外支出
A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。
则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）万元。
420；
90
债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。
债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额
债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）。
计入当期营业外支出
下列各项中，能够按照《企业会计准则第12号－－债务重组》的规定进行会计处理的是（）。
债务人发生财务困难的情况下以一项价值低于债务账面价值的固定资产抵偿债务
一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。
下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。
\在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件
下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（）。
如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债
发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（）。
支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时
下列各项业务中，可以确认收入的是（）。
视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关
下列有关收入的确认的说法中正确的是（）。
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
下列各项中，不属于政府补助的是（）。
收到政府作为资本性投入的财政拨款
某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（）。
按照名义金额1元计量
甲公司2013年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用30万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。
不考虑其他因素，则2013年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
0
企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
某公司2011年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2013年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2013年末该项设备的计税基础是（）万元。
640
下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
因确认保修费用形成的预计负债
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，使用所得税税率为25%。
2014年末甲公司存货的账面余额是500万元，可变现净值为400万元，存货跌价准备的期初余额为20万元。
假设不考虑其他因素，则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是（）万元。
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甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换
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